所得税类教学精讲.ppt

所得税类 第一节 绪论 一、起源 英国，18世纪英法战争，开征所得税，1802年废止。1803年又战起，又开征。称为战时税。 二、发展 1 从临时税发展为固定税（英国1874年） 2 从比例税发展为累进税 3 从分类所得税趋于综合所得税 四、我国所得税的种类 1 企业所得税 2 外商投资企业和外国企业所得税 3 个人所得税 第二节 企业所得税 一、定义 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 二、纳税人（税名不确切，应为公司税） 指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，具有法人地位。 ? 个人独资企业、合伙企业不缴纳。 ? 外商投资企业不缴纳。 三、征税对象：对所得额征税 1．企业境内外生产经营所得 2．利息、股息、租金，转让资产的收益，特许权使用费 3. 营业外收益 四、计税依据： 应税所得额=年收入总额 - 允许扣除项目的金额 （一）允许扣除的项目： 1．营业成本 2．费用：财务费用、销售费用、管理费用 3．税金：增值税以外的税金 4．营业外支出 （二）具体扣除规定： 1．借款利息支出 （1）向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 （2）向非金融机构借款、纳税人间互相拆借，利息支 出按不高于金融机构同类利率准予扣除。 2. 工资支出 计税工资：工资总额人均扣除限额为800元/月。 3．职工福利费、职工工会经费、教育经费：分别按计税工资总额的14% 、2%、1.5%计算扣除。 4.公益、救济性的捐赠：年度应纳税所得额3%以内。金融、保险1.5%以内。直接捐赠不允许扣除。 具体扣除项目 5. 业务招待费：与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供真实记录，经过标准核准后予以扣除。(见附表) 6. 财产保险和运输保险，准予扣除。无赔优待，计入当年应纳税所得。 7. 国债利息收入：国债利息收入不计入所得额，国家重点建设债券和金融债券应照章纳税。 8. 固定资产转让费用：纳税人转让各类固定资产发生的费用允许扣除。 9. 经税务机关核准，资产盘亏、毁损净损失准予扣除。 10.支付给总机构的管理费，经审核有关证明文件后，准予扣除。 11.会员费：向依法成立的社团组织交纳的会费，予以扣除。 12.新产品、新技术、新工艺研究开发费用，计入管理费用扣除。比上年增长10%以上,按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额. 13.各类保险基金和统筹基金,在规定的比例内扣除。 业务招待费扣除标准的规定(附) （三）不得扣除项目 1. 资本性支出：固定资产、对外投资 2.无形资产受让、开发支出：购买或自行开发费用不得直接扣除. 3.违法经营的罚款，被没收财物的损失 4.各项税收滞纳金、罚款不得扣除.（逾期还贷，银行加收的罚息，允许税前扣除。） 5.自然灾害或意外事故有赔偿部分不得扣除 6.各种赞助支出 7.与取得收入无关的其他各项支出 五、税率 1. 基本税率：比例税率——33% 2. 优惠税率： 18%——年应税所得额在3万元以下（含） 27%——年利润在3-10万之间 按弥补亏损后的所得额确定适用税率，补亏期不得超过5年。 六、税收优惠 1. 国务院批准开发区内高新技术企业，减按15%征收，新办高科技企业自投产年度免征所得税2年。 2.第三产业企业在一定期限内减征或免征。 3.企业遇严重自然灾害，可减征或免征1年。 4.用三废作为主要原料生产的企业5年内减免。 5.校办企业可以减免 6.民政部门企业—残疾人占35%，全免；10-35%，免半税 7.乡镇企业—减免33%的10% 8.老少边穷地区的新企业三年减免 9.企事业单位技术转让及其相关咨询、服务、培训所得，年收入30万以下可免税，超过部分依法缴纳。 10.安置待业人员的新企业减免3年 — 下岗员工占60%。 七、纳税期限 按年征收，分次预缴，年终汇算清缴。 八、纳税地点 由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳税款 特殊规定： 1.铁道、民航和邮电部（总局）直属企业，由主管部门集中缴纳税款。 2. 联营、股份制企业：遵循就地纳税的原则，先纳税再分配。 3. 中国工商银行、建行、农行、中行、投资银行、国际信托投资公司，一律由总行集中缴纳税款。 4.太平洋保险公司及其分支机构,由总公司于所在地集中缴纳。中国人民保险公司则由总公司和独立核算的分公司分别纳税。 第四章 所得税类 一、企业所得税 二、外商投资企业和外国企业所得税 三、个人所得税 第二节 外商投资企业和 外国企业所得税 1981年颁布中外合资经营企业所得税法、独资企业所得税法 1991年修改