营业税概述分析.ppt

实例 甲单位采用预收款方式销售不动产给乙企业，销售价格100万元，7月甲收到乙支付的预付款40万元，10月甲又收到乙支付的预付款20万元，11月甲与乙结算，甲开具销售发票共计100万元，当月乙单位又支付20万元，尚有20万元留待以后支付，计算甲单位销售该不动产各期应纳税额。 计算如下 7月应纳营业税=40*5%=2万元 10月应纳营业税=20*5%=1万元 11月应纳营业税=40*5%=2万元 2、纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 银行的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。 七、纳税申报和纳税地点 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 营业税的纳税地点 纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 新 旧 条例第十四条　营业税纳税地点：　　（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。　　　　 条例第十二条　营业税纳税地点： （一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。　 实例 某房地产公司本月取得现房（非自建）销售款800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权取得收入80万元，计算其当月应纳营业税。 计算如下 销售不动产应纳营业税=（800+240+150）×5%=59.5(万元) 出租写字楼应纳营业税 =24×5%=1.2(万元) 转让土地使用权应纳营业税=80×5%=4(万元) 例 某建筑公司承包一项建材厂厂房扩建项目，收取工程款120万元，临时设施费5万元，另由建材厂提供建筑材料80万元。又将自建的一座住宅出售，其建筑成本为1000万元，取得售楼收入1450万元，将承包某完工工程的剩余材料出售，开具普通发票上注明价款6万元，该公司应纳流转税是多少? (该地税务局确定的建筑业成本利润率为8%，该公司属于小规模纳税人) 计算如下 建材厂厂房扩建项目应纳营业税=(120+5+80)×3%=6.15(万元) 自建的一座住宅出售应纳营业税=[1000×(1+8%)/(1-3%)]×3%+1450×5% =33.4021+72.5=105.9021(万元) 销售剩余材料应纳增值税 =[6/(1+3%)]×3%=0.175(万元) 例题 2001年考题分析 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入，要求：（1）计算下述业务应缴纳的营业税。（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。 （1）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。 （2）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。 （3）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。 （4）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。 (1)福利彩票手续费应纳营业税 ＝500×5％＝25(元) (2)照相馆收入应纳营业税 ＝28000×5％＝1400(元) (3)国外咨询收入60000元免征营业税， 2009年：60000×5％＝3000(元) (4)培训班收入应纳营业税 ＝(120000＋8000)×3％＝3840（元） 营业税计税依据小结 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 下列情形除外：1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给