从风险管理角度看财务内控（ 68）.pptVIP

1 步骤三：信用评级 有效的信贷等级分类制度是一项极为重要的工具，一方面能够持续监察应收帐款的质素，另一方面又可为信贷审批提供支持。应收帐款等级分类显示拖欠还款的风险的不同程度。所有贷款都会有风险，只是程序上有所不同而已。应收帐款属于那一类别须视乎下列主要因素而定： 客户的还款能力，即客户获得现金偿还债务的能力； 是否存在一定的信贷保护条件； 从其他来源（例如是担保人、确认人或联署 人）得到支持的 可能性； 客户还贷历史及应收帐款挂帐时间； 逾期还款的情况，这点反映借款人还款的能力的意愿。 步骤三：信用评级 （续） 根据上述各项因素，新信用等级分类制度可将目前应收帐款按其可回收性分为四类： 正常。指客户目前有履行其还款责任，而且在全数偿还帐 款方面不会出现问题的应收帐款。正常的应收帐款包括： 在过去的交易中均能按规定还款，有超过银行同期利率的 净资产利润率，付款采用信用证形式，有担保或已购买保险。 关注。指客户目前尚未履行其还款责任，对其还款能力存在 质疑的应收帐款。应关注的应收帐款包括帐龄超过三个月且 无采取适当风险回避措施的，客户财务状况不良的，（如盈 亏基本平衡的，或流动负债大于流动资金的），以及过去还 款时间过长、经常逾期还款的等。 可疑。指逾期未付，对其还款能力产生重大质疑的应收 帐款。这部分应收帐款在现阶段并不预期会出现最终亏损， 但假如不利情况持续，则有可能会发生亏损。包括应收帐 款帐龄超过六个月的，客户财务状况恶化的（如流动资金 出现问题，长期处于亏损状态或净资产为负数且短期内无 法得到改善的），以及有多笔交易款未结清的应收帐款等。 对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏帐处理，直接影 响个人业绩评估；同时将该帐款转交公司律师负责催收。 呆、坏帐。指逾期两年或有其它可靠证明该部分已无法 收回的应收帐款。对于处在D级的应收帐款，应尽快拿到 不可回收证明，向税局申请核销。 步骤三：信用评级 （续） 步骤四：日常档案管理及更新 设专人对应收帐款按客户建立信贷管理档案， 并及时进行更新与维护。 期望达到的绩效： 建立完善的信贷体系可达到以下管理目标： 规范了赊销流程的操作，使各部门面临的风险在统一 水平上； 信贷信息透明度加强，便于管理层及各部门共同管理监 督；及 对潜在风险的应收帐款的催收力度加强，从而降低了坏帐 产生的风险。 答问时间 销货及收款作业（续） 现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税 采购及付款作业： 采购方面 收到低质量高价位的货物或劳务 供应商并未按公司的定购单送货 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件 向错的供应商下定单 采购及付款作业：（续） 收货方面 收到公司未下订单的货物 截止时点错误 认列收货的时点不正确 采购及付款作业：（续） 应付帐款方面 支付未核准之帐单 延迟支付帐款而导致罚款处罚 定期的预提费用未予入帐 采购及付款作业：（续） 现金支付方面 错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚 现金支付的汇总及过帐未适时反应 无法取得加值税发票而丧失抵扣权益 - 员工加班或缺勤记录登载错误 - 薪津总额计算错误 - 计算社会保险金的基础错误 - 核薪汇总表之修改未经授权或核准 - 未职能分工或薪工计算记录保管不当，导致错误 - 无监督性控制而导致错误 - 缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误 薪工作业： 职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱 缺乏有效地监督控制而产生错误的风险 未遵循法令或合约规定而导致公司罚款 由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险 为公司经营层、员工或第三者利益作公司的投资，或为前者利益出售投资 投资的执行或出售可能违反政府法令、借款合约等 投资作业: 未核准之传票过入总帐 已核准之传票将其删除并未过入总帐 将不可靠的数据或报告提供给管理层，导致决策错误或财务损失 申报政府机关的资料错误，导致公司罚款 未及时提供管理报表 一般会计作业: 五. 对欺骗行为的反应 当发现员工有欺骗行为时： 不应该： 感情用事，采取轻率行动 质问当事人 破坏证据 只注意某一范围 应该： 保持客观 控制知情人的数目 阻止其他人士接触有关证据 寻求专业人士协助 某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况： 1）销售困难，同时退货也很多； 2）服务部门的修理人员流动率高； 3）修理用的配件不足； 4）在年末的盘点中发