做好新形势下电信企业成本费用的内部审计.docVIP

PAGE PAGE 1 做好新形势下电信企业成本费用的内部审计 　　摘要：文章以国内某大型电信运营企业为例，针对公司当前成本费用不断增长和内部审计存在不足的现状，探讨在当前内外部环境不断变化的新形势下，实施企业内部成本费用审计的方法。 　　关键词：内部审计；电信企业；成本费用；内部运营管理 　　中图分类号：F622文献标识码：A文章编号：1009-2374（2013）03-0134-03 　　1概述 　　国内三大电信运营商的高速发展，带来了公司运营收入的持续增长，然而近年来随着企业间竞争的加剧和业务的飞速扩展，公司内部运营管理的成本费用也都在迅速增长，某些企业内的成本费用增长已较大幅度超过了收入增长。面对外部恶劣竞争环境，企业内部业务部门只关注业务发展，而对内部成本费用管理过于粗放，内部控制不够完善，不计成本促销等粗放式的经营情况经常存在。在当前内外部环境变化的新形势下，如何做好企业成本费用的内部审计，帮助企业降本增效，促进企业可持续健康发展，是内部审计需关注的重要内容。 　　2电信企业成本费用特点和其审计的内容 　　电信运营企业成本费用涉及的科目繁多，系统流转复杂，且信息化程度高，给内部审计带来了一定困难。其主要经济活动包括公司网络维护、市场营销、系统支撑、招标采购、发放工资和劳务费及其他付款结算等经营环节的有关业务活动。成本费用所涵盖的科目主要有主营业务成本、销售费用、管理费用、其他业务成本、应付职工薪酬、其他应付款、预计负债等，其他还包括折旧费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、资产减值准备、各项税金、财务费用、营业外支出等科目。 　　成本费用内部审计是指对企业主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用等各类成本费用支出的真实性、正确性以及合规性进行的审计监督和评价。电信运营企业成本费用审计的主要内容包括：审查有关成本费用的内控制度是否健全合法并被严格遵守；审查人工成本、网络维护、广告宣传、销售佣金、促销费用、劳务费用以及计提折旧等各项成本费用的发生是否真实、合法、合规；审查各项成本费用的确认是否符合公司制度，会计处理和核算是否准确，方法是否得当；审查各项成本费用支出是否存在损失浪费现象，有无开支不实、虚列成本费用的情况；审查各项成本费用在会计报表及附注上是否恰当披露。 　　3公司新形势下成本费用审计的对策 　　成本费用审计是经济效益审计的核心，是电信运营企业内部审计中的重点，每年电信运营企业都应该针对公司成本费用开展常规的审计项目或者针对其中某些重点科目开展专项审计。在当前面对内外部环境变化的新形势下，为了做好企业内的成本费 　　用审计，可以从以下几方面开展相关审计工作： 　　3.1根据公司发展变化和工作重心，加强成本费用内部控制审计力度 　　成本费用内部控制审计是指对公司成本费用相关的内部控制制度和流程进行评价，指出在制度设计和执行方面存在的不足，并提出相应改进建议。内部审计是对内部控制的再控制，是内部控制体系中的一支重要力量和保证。当前各电信运营企业之间处于激烈竞争期，都把发展作为第一要务，内部控制的制度建设不够全面，尤其是在执行层面，随处可见对制度流程执行不严的情况。而内审人员往往对内部控制的审计易流于形式，对公司发展重点难点把握不准，因此审计结果难以取得被审单位的认同和重视，不利于公司内部控制体系的完善。 　　加强成本费用内部控制审计，既要着眼于公司生产经营的整个过程，又要紧跟公司发展步伐，抓住企业当前工作重点和热点，突出关键环节。成本费用内部控制的审计包括两个方面：一是制度的健全性，二是执行的有效性。具体来说，主要是检查内部控制的制度建设是否完整、设计是否科学、构架是否清晰，如是否对成本费用业务建立严格的授权批准制度、成本费用预算制度、成本费用核算制度等；公司与成本费用相关的经济业务是否全面纳入内部控制范围，重点环节、重点部位、重点岗位是否都能得到内部控制制度的监督和控制，如是否建立健全成本费用业务的岗位责任制、不相容岗位是否相互分离和制约。 　　开展常态化的与财务相关的萨班斯法案（SOX）的内部控制测试，是加强内部控制审计的最直接、最有效的手段。建立公司内部的SOX测试矩阵和测试手册，同时，根据企业发展不同阶段的重点和热点问题，不断更新测试流程和内容，及时调整测试重点。具体实施时，建议建立2～3年的滚动测试计划，采用循环滚动测试方法，既保证测试覆盖的全面性，又突出测试重点，以不断适应企业发展的新形势和新要求。 　　3.2突出审计重点，开展成本费用专项审计 　　由于成本费用涉及的科目繁多、结构复杂，对成本费用的审计涉及到公司经营管理的各个环节，几乎牵涉到公司内的所有部门和分支公司，因此审计工作量大、审计范围广。在常规的财务收支审计项目中，本着降低风险、全面审计的原则，审计人员严格执行审计流程，成本费用