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第七章 财务报表 第一节 财务报表概述 一、财务报表及其意义 （二）、财务报表的意义 1、反映财务情况。为经营管理者进行管理提供反映经营业绩的信息资料 2、加强会计监督。为债权人提供企业的资金运转情况、偿债能力和支付能力的信息资料 为财政、工商、税务及审计部门对企业生产经营管理行为实施检查、监督提供必要的信息资料 3、进行经济决策。 二、财务报表的基本内容 1、表头 2、表身 3、表外说明 三、财务报表的种类 （一）、财务报表的信息质量要求 1、客观性要求 2、相关性要求 3、明晰性要求 4、可比性要求 5、实质重于形式要求 6、重要性要求 7、谨慎性要求 8、及时性要求 （二）编报的时间要求 （三）编报的格式要求 ◆对外提供的财务报表应按照国家统一规定，并按要求装订成册并签名盖章 ◆对内提供的财务报表可根据企业管理需要自行设计 五、财务报表构成 财务报表相关概念 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 1概念：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 2.意义：1）了解某一特定日期资产权益情况 2）评价企业变现、偿债能力 3）考查企业资本保全和增值情况 4）评估企业资本结构和财务实力 5）预测企业未来财务状况变动趋势 二、资产负债表的格式和内容 1、基本结构：由表头和表体组成 表头：报表名称、编制单位、编制日期和货币计量单位 表体：主要有“帐户式”和“报告式”两种。我国会计制度采用“帐户式”结构，其原理是根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，按一定的标准和次序分类排列。 2、内容：包括“年初数”和“期末数”，使报表使用者利用期末数和年初数的比较，了解企业财务状况变动情况及企业经营发展趋势 资产负债表 编制单位： 2010年10月31日 单位：元 二、资产负债表编制说明 （一）依据 ■1、“年初数”：根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列 ■2、“期末数”：根据期末资产类、负债类和所有者权益类等帐户的期末余额填列 （二）表头 报表时间为某一会计特定日期，如月末、年末 （三）表体：填列方法可归纳为以下5种： 1.根据有关总帐帐户的期末余额合计填列，如“货币资金”和“存货” 2.根据总帐有关明细账户的期末余额分析填列，如“应收账款”和“预收账款”项目、“应付账款”和“预付账款”项目等 3.根据有关总帐帐户的期末余额分析计算填列 4.根据总帐帐户余额减去其备抵项目后的净额填列 5.根据总帐帐户的期末余额直接填列 （四）各项目具体填列方法 说明：由于对象是会计初学者，部分经济业务处理需要在实务中介绍，本节中内容有所删减 1．“货币资金”项目 = “库存现金”总帐帐户的期末借方余额+ “银行存款” 总帐帐户的期末借方余额 2．“交易性金融资产”项目 = “交易性金融资产” 总帐帐户的期末借方余额- “短期投资跌价准备” 总帐帐户的期末贷方余额 3．“应收票据”项目，据“应收票据”科目的期末余额填列 4．“应收股利”项目，据“应收股利”科目的期末余额填列 5．“应收利息”项目，据“应收利息”科目的期末余额填列 6．“应收账款”项目 = “应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计+“预收账款” 所属各明细科目的期末借方余额合计 7．“其他应收款” 项目 根据“其他应收款”科目的期末余额直接填列 8．“预付账款”项目 = “预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计 + “应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计 9．“应收补贴款”项目 根据“应收补贴款”科目的期末余额直接填列 10．“存货”项目 = “在产品”总帐帐户的期末借方余额 + “原材料” 总帐帐户的期末借方余额 + “周转材料” 总帐帐户的期末借方余额 + “库存商品” 总帐帐户的期末借方余额 + “材料采购” 总帐帐户的期末借方余额 + “生产成本” 总帐帐户的期末借方余额 11．“其他流动资产”项目 根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额 12．“长期股权投资”项目 根据“长期股权投资”科目的期末余额直接