财务管理10.2财务控制.ppt

§10.2 财务控制 二、财务控制的基础 1、组织基础 财务控制的首要基础 2、制度基础 内部控制制度，相应的控制 和保证制度 3、预算目标 财务控制的依据 4、会计信息 财务控制实施的基本保障 5、信息反馈系统 财务控制的动态过程 6、奖励制度 财务控制系统有效运行的重 要因素 三、财务控制的种类 1、按主体分：出资者财务控制、经营者财务 控制和财务部门的财务控制 2、按时间分：事前、事中和事后财务控制 3、按依据分：预算控制和制度控制 4、按对象分：收支控制和现金控制 5、按手段分：绝对控制和相对控制 四、责任中心 1、责任中心概念和特征 概念：具有一定管理权限，并承担相应责任的 企业内部单位。 特征：整体、承担相应责任且可控、独立核算、 业绩评价能力。 2、成本中心 含义：该中心不形成或不考核其收入，而只考 核其发生的成本费用。 类型 ：标准成本中心和费用中心 标准成本：是指所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需投入量的责任中心。 费用中心：是指产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系的责任单位。 考核指标： 成本（费用）降低额 =预算责任成本（费用）—实际责任成本（费用） 成本（费用）降低率 =成本（费用）降低额/预算责任成本（费用）×100% 预算责任成本（费用） =实际产量×单位预算责任成本 例10—14 P194 3、利润中心 含义：同时控制生产和销售、既要对成本负债又要对收入负债，但没有权利决定该中心的资产投资水平，既对利润负责的责任中心。 类型：自然利润中心和人为利润中心 考核指标： 边际贡献=部门销售收入—部门变动成本 部门可控边际贡献=边际贡献—可控固定成本 部门边际贡献 =部门可控边际贡献—部门不可控固定成本 部门税前利润=部门边际贡献—公司管理费用 例10—15 P194 4、投资中心 含义：对成本和利润负责，也对投资效果负责的责任中心。 考核指标： 投资利润率=利润/投资×100% 剩余收益=利润—投资额×预期最低投资收益率 现金回收率=营业现金净流量/总资产×100% 例10—16——10—19 P195 五、责任预算、责任报告与业绩考核 1、责任预算 含义：以责任中心为对象，以其可控的成本、收入、利润为内容编制的预算。 编制：目的在于对责任中心的经济责任数量化。 2、责任报告 即业绩报告，根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况的会计报告。 3、业绩考核 广义和狭义的区别 年终考核和日常考核 各自的标准 小 结 1、财务预算、财务控制的基本计算指标。 2、具体应用。 作 业 第10章 练习题 * * 一、财务控制的概念和作用 1、概念 按照一定的程序和方式确保企业内部结构及其人员全面落实，实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 2、作用——关键环节 保证、促进、监督和协调 特征：只考核成本不考核其收入； 只对可控成本负责； 控制考核的是责任成本。 *