货币资金培训教案.pptVIP

;第一节 货币资金的核算 一、库存现金的核算 （一）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。（我国惯例指的是狭义现金） （二）结算范围 P44-45 （三）核算 ;1、 库存现金的序时核算 --------设置现金日记账进行现金的序时核算 即按照现金收付业务发生的时间先后顺序，由出纳人员根据记账凭证逐日逐笔登记在现金日记账上。 2、库存现金的总分类核算 -------帐户设置“???金”，借方登记增加，贷方登记减少;二、 银行存款的核算 （一）银行结算方式 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） ;1.支票 （1）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） （2）有效期：不超过10天 ，起点金额为100元 （3）用于同城结算 （4）不能签发空头支票，或与银行预留印签不符，否则处以5%但不低于1000元的罚款 2.银行本票结算方式 （1）有效期：2个月 （2）用于同城或同一票据交换区域的款项支付 （3）分为定额本票和不定额本票，可以背书转让，一律记名 3.银行汇票结算方式 （1）有效期：1个月（超期作废、钱存户头） （2）异地使用 （3）采用记名方式，可以背书转让; 4.商业汇票 （1）是一种期票（未到期不能收付） （2）商业承兑汇票+银行承兑汇票 （3）有效期：最长不超过6个月 （4）可以申请贴现，可以背书转让 5.托收承付 （1）用于异地结算 （2）先发货、后收款 6.委托收款 （1）用于同城或异地结算 （2）不用于大额交易 7.汇兑 （1）用于异地结算 （2）电汇+信汇 ;银行结算方式的归纳;（二） 银行存款业务的帐务处理 1、银行存款帐户的开立 ------基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户、专用帐户 2、银行存款的核算 （1）银行存款的总分类核算 设置“银行存款”账户，资产性质，增加登记在借方，减少登记在贷方，余额一般在借方。;（2）银行存款的序时核算 1、设置银行存款日记账进行现金的序时核算 即按照银行存款收付业务发生的时间先后顺序，由出纳人员根据记账凭证逐日逐笔登记在银行存款日记账上。 2、银行存款日记账的格式有： 三栏式 多栏式 3、银行存款的对账 由出纳根据对帐来进行，账证、帐帐、账单核对， 账单核对不符的原因有：错误和未达账项。 ;银行存款余额调节表;第四节 其他货币资金 外埠存款 在途资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款;第二节 应收票据和应收账款的核算 一、应收票据的核算 （一）概念： 企业因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票所形成的债权。 （二） 分类 按承兑人的不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票 按是否计息：带息票据和不带息票据 (三)帐户设置: “应收票据” 二、应收票据的计价与核算 计价： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。;(一) 取得时（无论带息与否）;带息票据利息的计算;(二)应收票据贴现和背书转让的账务处理 1、贴现的概念：未到期的商业汇票向银行融通资金，银行以扣除利息后的余额支付给企业的行为。 2、贴现期、票据期和持票期的关系;3、应收票据贴现的计算与处理 （1）不带息票据贴现 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现额=票据面值-贴现息 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 ;（2）带息票据贴现 贴现息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 贴现额=票据本息和-贴现息 借：银