项目一-子项目二-任务一-审计目标.pptVIP

目录 子项目二 认识审计基本原理 认识审计目标 2 3 1 了解财务报表审计责任 人事管理层认定和审计集体目标 审计基本原理 1.掌握审计总目标、管理层认定、审计具体目标； 2.了解审计证据的概念及其特性； 3.熟悉审计工作底稿； 4.掌握审计技术方法，了解审计模式； 5.熟悉审计过程中的相关工作。 审计基本原理 技能目标 1．结合实际了解审计证据的特征及获取方法； 2．认知审计工作底稿，并通过工作底稿熟悉审计过程。 审计基本原理 G外高桥于2005年6月发现，公司存放在国海证券上海圆明园路营业部 证券保证金账户中的资金实际余额，与经审计的公司2003年度和2004年 度报表明细账上金额不符，上述资金实际已被挪用。经审计的2003年、 2004年财务报表显示，G外高桥2003年度在某证券公司存有保证金约9 000万元，但实际上该账户内仅有3 000万元；G外高桥2004年底在同一证券公司存有保证金约2亿元，但实际上该账户仅有2 000多万元。被挪用的资金至今无法收回。 　　G外高桥发布公告称，公司5月9日以审计师普华永道中天没有尽到责任，即未保持应有的职业谨慎、实施有效的审计程序，使公司蒙受了巨额经济损失为由，向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会申请仲裁，要求普华永道中天退还全部审计 案例导入 G外高桥诉普华永道 审计基本原理 服务费共计人民币170万元，赔偿申请人的经济损失共计人民币2亿元， 　　　　　并承担全部仲裁费用和公司的律师费。 　　　　　据称，2003年、2004年，普华永道在对前述保证金账户资金余额实施函　　　　 　　　　　证时，均未直接向国海证券上海圆明园路营业部发出询证函，而交给G 　　　　　外高桥的相关人员处理；且这些询证函也不是由国海证券上海圆明园路营业部直接向普华永道回函的，同样是由G外高桥的相关人员交还给普华永道。G外高桥认为，询证函的发出和收回均控制在G外高桥相关人员手中，属于违背审计准则的行为。 案例导入 思考题：审计人员应该如何实施函证程序？ 审计基本原理 　审计目标是基于一定的审计环境所确立的，对审计行为结果的一种期望。它用于引导审计行为的发生，是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，是审计工作的指南。概括起来，审计的目标包括审查和评价被审计对象经济活动的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。 子任务一 认识审计总目标 一、审计目标 1.真实性和公允性 审计的真实性和公允性目标是判断被审计对象是否如实、恰当地反映了被审计对象的财务收支状况及其结果，是否真实地反映了所有经济活动的真相，各项记录和计算是否准确无误等。 2.合法性和合规性 审计的合法性和合规性目标是指审计机构和审计人员在审计工作中要审查被审计对象的财务收支及有关经营管理活动是否符合国家的法律、法规规定，是否符合财务会计准则及会计制度的规定，揭露和查处违法乱纪行为，保护所有者的财产安全完整，正确处理国家、地方、企事业单位和个人之间的经济利益关系，促进被审计对象和国家经济健康协调的发展。 3.合理性和效益性 审计的合理性目标是指通过审计来评价被审计对象的经济活动是否正常，是否符合企业经营管理的原理和原则。审计的效益性目标是指通过审计来评价被审计对象的各项经营活动和各项资源是否经济、是否有效率；各项经营目标、决策、计划方案是否可行、是否讲求效果；内部控制系统是否健全、有效，经济活动有无经济效益等。 二、审计目标的影响因素 审计目标受审计环境的影响，并随审计环境的变化而变化。在审计环境的诸多因素中，对财务报表审计目标的确定和变更产生重要影响的因素主要有三个方面：一是社会需求，二是审计的自身能力，三是法院的判决以及审计职业团体制定的审计准 则。 三、注册会计师财务报表审计的总目标 注册会计师审计的目标包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 （1） 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，即合法性目标； 对财务报表的 下列方面发表 审计意见： （2） 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，即公允性目标。 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容： 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； （4） （3） （2）