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Chap7.销售业务内部控制 √ □销售业务概述 □岗位分工与授权批准 □销售与发货控制 □收款控制 □销售与收款内部控制的监督检查 案例 某公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销 售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现 象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如 下： 1、一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产 品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私 盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致 事故发生。 2、利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在 公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。 骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间 发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门 卫查证关。 上面案例中暴露 出什么漏洞？  案件暴露出的管理漏洞 1. 主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保 卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存 在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。  2.印鉴管理失控。  3.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财 务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题， 杜绝漏洞。 4.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的 知识缺乏，缺少鉴别能力。 5.凭证单据检查工作不力。 1销售业务特点 ◆销售过程较为复杂 ◆销售业务存在较大的风险 ◆销售业务的会计处理工作繁杂 2销售业务内部控制的目标  保证商品的安全完整  保证销售业务顺畅有效地运行  保证货款的及时收回及货币资金的安全完整  确保销售与收款业务的真实合法  保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实完整  销售与收款业务的一般流程（以生产企业为例）  1.编制销货通知单（销售部门根据订单）  2.批准赊销（信用部门）  3.发货（仓储部门）  4.运货（运输部门）  5.开具销售发票（财务部门）  6.记录销售业务（会计）  7.收款（财务部门）  8.处理销售退回（经授权部门） □销售业务概述 √ □岗位分工与授权批准 □销售与发货控制 □收款控制 □销售与收款内部控制的监督检查 岗位分工与授权批准 单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确 岗位责任制 相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款 业务的不相容岗位相互分离、制约和监督. 岗位轮换制 销售、发货、收款三项业务的部门分设，各自的职责？ 授权批准制 ◆销售部门：处理订单、签订合同、执行销售政策 和信用政策、催收货款。 ◆发货部门：审核销售发货单据是否齐全并办理发 货的具体事宜。 ◆财会部门：销售款项的结算和记录、监督管理货 款回收。 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策 ，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。  销售业务中不相容职务有哪些？ ①销售业务的经办、审核和销售通知单的签发三个岗位分离 ②财会部门的开票、出纳、记账相互分离 ③收款、管理应收账款、向欠款客户发放对账单这三个岗位相 互分离 ④应收票据及票据抵押物或质押物的保管岗位与应收票据的记 录岗位应当相互分离。 ⑤信用管理岗位与销售业务岗位应当分别设臵，分别由不同人 员担任。。 □销售业务概述 □岗位分工与授权批准 √ □销售与发货控制 □收款控制 □销售与收款内部控制的监督检查 销售和发货控制 销售与发货业务程序 销售谈判 合同订立与审批 ◆指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式 组织销售 等具体事项与客户进行谈判。 ◆谈判人员至少应有