工程项目审计第8章5.pptxVIP

二、工程项目内部控制审计内容及要点 （1）企业是否建立了工程项目业务的 岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责 权限，确保办理工程项目业务的不相容岗 位相互分离、制约和监督。;不相容岗位一般包括： ① 项目建议、可行性研究： ② 概预算编制与审核； ③ 项目决策与项目实施； ④ 项目实施与价款支付； ⑤ 项目实施与项目验收； ⑥ 竣工决算与竣工决算审计。; （2）企业是否配备了专门的会计人 员办理工程项目会计业务，办理工程项 目会计业务的人员是否熟悉国家法律法 规及工程项目管理方面的专业知识。; （3）企业是否建立了工程项目授权 制度和审批制度，并按照规定的权限和 程序办理工程项目业务。; （4）企业是否制定了工程项目业务流程， 明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣 工决算等环节的控制要素，并设置相应的记 录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况， 确保工程项目全过程得到有效控制。;（二） 项目决策控制点； （1）企业是否建立了工程项目决策环 节的控制制度，对项目建议书和可行性报 告的编制、项目决策程序等作出明确规定， 确保项目决策科学、合理。; （2）企业是否组织工程、技术、财会、 法律等部门的相关人员对项目建议书和可 行性研究报告的完整性、客观性进行了技 术技术经济分析和评价，出具评审意见。; （3）企业是否根据职责分工和审批权 限对工程项目进行了决策，决策过程中应 有完善的书面记录。重大工程项目，是否 报经董事会或类似决策机构集体审议批准。; 严禁个人单独决策工程项目或者擅自 改变集体决策意见。 企业工程项目发生重要变更的，是否 根据授权重新履行审批程序。; （4）根据责权利统一的原则，企业 是否建立了工程项目决策及实施的责任 制度，明确相关部门及人员的责任，定 期或不定期地进行检查。; 重大工程项目应实行项目法人制，目 的在于明确投资责任主体，使其承担投资 风险责任，对项目的规划、筹资、招标、 定标、实施等全过程负责。; （5）企业是否根据国家有关规定和企 业实际情况，合理确定了工程项目建设方 式。对需要承包给施工企业承建的工程项 目，是否区分标内和标外的不同情况制定 相应的审批程序。; 建设单位应对拟招标的项目编制招标 文件，提出对投标人的资格要求、技术要 求及评标标准等，明确投标人须提交的各 种资质证明文件。自行或委托中介机构编 制标的，应成立评标专门机构，制定科学 合理的评标办法。;（三） 概预算关键控制点； （1）企业是否建立了工程项目概算环 节的控制制度，对概算的编制、审核等作 出明确规定，确保概预算编制科学、合理。; （2）企业是否组织工程、技术、财会 等部门的相关专业人员对编制的概算、预 算进行了审核，重点审查编制依据、项目 名称、工程量的计算、定额套用等是否真 实、完整、准确。;（四） 结算及价款支付关键控制点； （1）企业是否建立了工程进度价款 支付环节的控制制度，对价款支付的条 件、方式以及会计核算程序作出明确规 定，确保价款支付及时、正确。 ; 对于重大项目，企业是否考虑聘请 符合国家资质规定的中介机构，如招标 代理、工程监理、财务监理等，协助企 业进行工程项目的管理。 ; （2）企业会计人员是否对工程合同约 定的价款支付方式、有关部门提交的款项 支付申请及凭证、审批人的批准意见等进 行了审查和复核。 复核无误方可办理价款支付手续。 ; 工程进度款的支付要按照工程 项目进程或合同约定进行，不得随 意提前支付。; 企业会计人员在办理价款支付业务过 程中发现拟支付的价款与合同约定的价款 支付方式及金额不符或与工程实际完成进 度不符等异常现象，是否报告。; （3）企业是否严格控制项目变更，对 于必要的项目变更应经过相关部门或中介 机构（如工程监理、财务监理等）的审核。; 因工程变更等原因造成价款支付方式 及金额发生变动的，是否提供完整的书面 文件和其他相关资料。企业会计人员是否 对工程变更所涉及的价款支付进行审核。 ; （4）企业是否加强了对工程项目资金 筹集与运用、物资采购与使用、财产清理 与变现等业务的会计核算，真实、完整地 反映工程项目成本费用发生情况、资金流 入流出情况及财产物资的增减变动情况。; （5）企业是否加强了对在建工程 项目资金减值情况的定期检查和归口 管理，减值准备的计提标准和审批程 序是否符合相关规定。;（五） 竣工决算关键控制点； （1）企业是否建立了竣工决算环节的控 制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、 竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真 实、完整、及时。 ; （2）企业是否建立了竣工决算清理制 度，明确竣工清理的范围、内容和