第一章-会计核算概述.pptVIP

会计业务操作规程培训 第一章 会计核算概述 第一章的主要内容 1. 账务组织 2. 账务设置 3. 会计科目 4. 账户管理 5. 账务核对 6. 会计凭证 7. 会计账薄 8 . 会计报表 9. 会计专用印章 10.会计档案 11.会计工作与会计人员的交接 12.网点的撤销合并 1.1．账务组织 账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算由各种分户账、登记簿（卡）、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应互相核对，数字相符 一、明细核算 （一）明细账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，不得以凭证代替分户账 明细账的格式有以下四种： 账务组织 1.甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。 2.乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏适用于在账页上计算利息积数的账户。 3.丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。 4.丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户账核算的作用。 账务组织 （二）登记簿是用于登记有价单证、重要空白凭证、实物及其他重要业务的变动情况的重要账薄，也是统驭卡片账的辅助账簿。 （三）余额表是核对总账、明细账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据明细账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 二、综合核算 （一）科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据 账务组织 　（二）总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细账的主要工具，是各科目的总括记录。 总账按科目设置有借、贷方发生额和借、贷余额四栏。 总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换新账页。 （三）日计表反映当日全部业务活动，其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。 1.2．账务设置 账号组成规则 一、系统账号结构 ＡＡＡＢＣＣＣＣＤＤＥＥＥＥF F F F F F ＧＧ共22位 其中：AAA :行号或联社号，如：８０２表示XX联社 B:账户类型 单位活期存款（1.基本存款账户 2.一般存款账户 3. 临时存款账户 4. 专用存款账户）其它账户为9; CCCC:营业网点号 DD:货币代码，01表示人民币，02表示美元; EEEE :科目号(储种号); FFFFFF:账号的顺序号; GG :账号校验位. 账务设置 二、客户号码结构 A A A B B B B C C C C C 共12位 其中： AAA :行号或联社号，如：８０２表示乌鲁木齐联社 BBBB :营业网点号 CCCCC:顺序号 账务设置 三、存期代码 00 ：表示活期 01-60：表示1天到60天，如：7表示7天存款 61-80：表示1个月到20个月，如：63表示三个月存款 81-97：表示1年到17年，如：82表示二年存款 账务设置 四、 储种代码 201：活期存款 217：整存零取 202：支票存款 218：存本取息 203：活单存款 219：教育储蓄 204：定活两便 255：凭证式国债 207：通知存款 256：实物式国债 211：整存整取 888：定期一本通 214：零存整取 1.2.2.会计记账方法 一、记账符号 信用社表内业务会计核算采用借、贷记账法，借贷记账法是以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账方法。 表外科目核算采用单式收、付记账法，发生收入记“收”方，销减（付出）记“付”方，余额在收方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。 会计记账方法 二、系统记账方法 信用社综合门柜系统采用交易码记账、批量记账和传票套记账三种记账方式。 交易码记账方式采用一记双讫，即：每记一笔交易，其会计科目是借贷双方反映。 批量记账方式可称为快速记账，可一次记多笔交易，实用于一些交易输入的信息量比较少的业务，可以通过摘要码来识别这些交易，在批量记账里，每笔交易只记一方的会计分录。不要求一批交易的借贷方发生额平衡。 传票套记账适用于多借多贷的交易，要求一套凭证内借贷双方一定要平衡，每套交易中最多交易笔数不能超13条。传票套交易中现金交易为一记双讫，