8、编表前的准备工作.pptVIP

第八章 编制报表前的准备工作 第三节 对账和结账 一、对账 对账就是在有关经济业务入账以后，对账簿记录进行的核对。 在会计工作中，由于种种原因，难免发生记账、计算等差错，也难免出现账实不符的现象。为了保证账薄记录的正确、完整、真实性，在有关经济业务入账之后，必须进行账薄记录的核对。 日常核对和定期核对 对账 日常核对是指会计人员在编制会计凭证时，对原始凭证和记账凭证的审核；在登记账薄时对账薄记录与会计凭证的核对。 定期核对是指在期末结账前，对凭证、账薄记录进行的核对。 对账分三步进行： 账证核对——账薄与记账凭证的核对 会计凭证是登记账薄的依据，账证核对主要是检查登账中的错误。 主要是在日常编制凭证和登记账薄时进行。 账账核对—各种账薄之间的核对 ⑴总账内部：借方余额合计＝贷方余额合计 ⑵总账与明细分类账 ⑶现金日记账、银行存款日记账与“现金”、“银行存款”总账 ⑷财产物资明细分类账与使用部门实物账核对 账实核对——账存数与实存数核对 ⑴现金日记账与库存现金核对 ⑵银行存款日记账与银行对账单核对 ⑶财产物资明细账与实存数核对 ⑷应收应付明细分类账与有关债务、债权单位的对账单核对。 二、结账 ——就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 会计分期一般实行日历制，月末进行计算，季末进行结算，年末进行决算 结账于各会计期末进行。 结账分为月结、季结和年结 结账前 ⑴将本期的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ⑵根据权责发生制的要求，进行期末账项调整。（应计收入、应计费用、收入分摊、费用分摊） ⑶进行账项结转。将本期收入、成本费用转入“本年利润”；将本年利润转入“利润分配” 第四节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。 一、财产清查的意义 用于种种原因，往往会出现某些财产物资实存数与账存数不符的现象。如：财产物资的自然损耗、计量器具失灵、收发差错、记账错误、不法分子的营私舞弊、贪污盗窃；自然灾害等非常损失等。 为了保证会计信息的真实性，必须进行财产清查，对各项财产物资和债权债务进行定期或不定期的盘点、核对。 一、财产清查的意义 财产清查的作用： 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行 二、财产清查的种类 （一）按照清查对象的范围分类 1.全面清查：是对企业全部财产物资、货币资金和债权债务进行的清查。 一般在下列情况下进行全面清查： ①年终决算之前。 ②单位撤销、合并或改变隶属关系。 ③开展资产评估、清产核资活动。 二、财产清查的种类 2.局部清查。 ——是根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产物资、货币资金和债权债务进行盘点和清查。 现金、银行存款 贵重物资 流动性较大的流动资产 应收账款 （二）按照清查的时间分类 1.定期清查：按事先计划安排的时间进行的清查。 2.不定期清查：事先并无时间安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 更换财产物资和现金的保管人员时 发生非常灾害和意外损失时 单位撤销、合并或改变隶属关系时 三、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 1、成立清查小组 2、业务准备工作 ?会计部门 ?财产物资保管和使用部门 ?计量器具和有关表册 三、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 3、实施财产清查 盘点财产物资时，保管人员必须在场；盘点现金时，出纳人员必须在场。盘点时，由盘点人员做好盘点记录；盘点结束时，盘点人员应根据盘点记录，编制“盘存表”，并签名盖章。同时，应根据账薄资料和盘存表填制“实存账存对比表”，据以检查账实是否相符，并根据对比结果调整账面记录，分析差异原因，做出相应处理。 三、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 3、实施财产清查 盘点现金时，直接填制“现金盘点报告表”，有关人员签字盖章，并据以调整账面记录。 清查银行存款时，应将银行存款日记账和银行对账单逐日逐笔核对，将“未达账项”（一方已经记账，另一方尚未入账）登记“未达账项登记表”，据以编制“银行存款余额调节表”。 三、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 3、实施财产清查 在清查债权债务时，应编制“结算款项核对登记表”，发送有关债务债权单位进行核对，经分析研究后，据以做出处理。 未达账项登记表 年 月 日 单位名称： （二）财产清查的一般方法 1、清查财产物资实存数的方法 ? 实地盘点法 ? 技术推算法 2、清查财产物资实存金额的方法 ? 账面价值法 ? 评估确认法