3-应收及预付款.pptVIP

方正为人，勤慎治学 本 章 结 束 * 1）10 000*（1-2%）+1700=11500 2）10 000*（1-1%）+1700=11600 预付账款的具体核算 支付定金 借：预付账款（定金金额） 贷：银行存款 对方企业发货时 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全部采购金额） 支付尾款 借：预付账款（尾款金额） 贷：银行存款 预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直接将 预付的货款记入“应付账款”的借方。 3 应收及预付款项 例题 某公司3月份发生有关经济业务如下： （1）10日，开出定额银行本票一张，金额40 000元， 为预付深发工厂的货款。 （2）15日，收到深发工厂发来的材料一批，增值税专 用发票注明货款50 000元，增值税8500元，当即开出转账 支票将余款付清。材料已验收入库。 3 应收及预付款项 3 应收及预付款项 第四节 其他应收款 其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权， 即指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各 种应收、暂付款项。 一、定 义 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物的租金 应向职工收取的各种垫付款项 备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金） 存出的保证金、如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项 二、主要内容 三、备用金的核算 3 应收及预付款项 备用金是指财会部门预付给企业职工或车间、部门 作为差旅费、零星采购、探亲旅费和零星开支等方面使用 的备用款项。 （一）定 义 一次性备用金的核算 定额备用金的核算 （二）核算 1、一次性备用金的核算 （1）核算要点：一次借款、一次报销、一次结清。 （2）核算步骤： 会计部门按需要预付现金 使用单位用后凭单据报销 所剩余额全部交回 原记金额全部冲销 3 应收及预付款项 2、定额备用金的核算 （1）核算要点：一次借款、多次报销、周转使用、年终结清。 （2）核算步骤： 会计部门与使用单位之间核算备用金定额 使用单位按定额一次领取备用金 会计部门每次按单付现，补足定额 平时周转使用，年底交回余额，结清原记金额 3 应收及预付款项 定额备用金账务处理： （1）拨付备用金： 借：其他应收款——备用金（*部门） 贷：银行存款 （2）平时报销时：借：管理费用等 贷：银行存款（库存现金） （3）收回： 借：银行存款 贷：其他应收款——备用金（*部门） 例题Page 62 课堂练习 3 应收及预付款项 例题 1.某企业对厂办实行定额备用金制度，年初开出现 金支票一张，拨付备用金10 000元。 2.2月底，厂办报销办公费等费用3 200元。 3.6月底，企业暂停使用定额备用金制度。厂办报销 复印费等费用5 600元，余款4 400交回现金。 3 应收及预付款项 1.借：其他应收款——备用金（厂办） 10 000 贷：银行存款 10 000 2. 借：管理费用 3 200 贷：银行存款 3 200 3. 借：管理费用 5 600 库存现金 4 400 贷：其他应收款——备用金（厂办） 10 000 第五节 应收债权出售和融资 以应收债权为质押取得借款 应收债权出售 应收债权贴现 “实质重于形式”原则 3 应收及预付款项 一、以应收债权为质押取得借款 以应收账款等应收债权为质押取得银行借款，会计分录为： 借：银行存款（按银行借款本金） 贷：短期借款（按银行借款本金） 借：财务费用（按实际支付的手续费） 贷：银行存款 3 应收及预付款项 （一）不附追索权的应收债权出售 将应收债权出售给银行等金融机构，企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的。 （1）借：银行存款等（按实际收到的款项）