第九章章税收制度.pptVIP

《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第六章 企 业 所 得 税 一、企业所得税的概念 是指对我国境内的法人企业、其他取得收入的组织地生产经营所得和其他所征收的一种税。 二、企业所得税的特征(p101-102) 三、纳税人 我国境内的企业和其他取得收入的组织。分居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业。 我国判定居民企业的标准有两个：登记注 册地标准、实际管理机构所在地标准。实际 管 理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务 、财产等实施实质性全面管理和控制的 机构 。 上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：①管理 机构、营业机构、办事机构。②工厂、农场、开采自然资源的场所。③提供劳务的场所。 ④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。⑤其他从事生产经营活动的机 构、场所。 企业所得税的征税对象包括企业的生产经 营所得其他所得和清算所得。 居民企业应就来 源于中国境内境外所得作为征税对象。 非居民企业在我国境内设立机构场所的，应当 就其所设机构场所取得的来源于中国境 内的所得 ，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际 联系的所得缴纳企业所得税。 所称实际联系，是指 非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以 取得所得的股权、 债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的 财产等。 非居民企业在我国境内未设立机构场所的， 或者虽设立机构场所但取得的所得与其所 设机 构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国 境内的所得，缴纳企业所得税。 我国《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 关于来源于中国境内、境外的所得， 按照以下原则确 定： 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3、转让财产所 得、不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按 照转让 动产让所得按照被投资企业所在地 确定的企业或者机 构、场所所在地确定，权益性投资资产转 4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业 所在地确定。 5、利息所得、租金所得、特许权使卢费所得，按照负担、 支付所得的企业或者机构、 场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 (六）其他所得，由国务院税务主管部门确定 五、税率 (一）基本税率 企业所得税的基本税率为25%，适用于居民企业和在中国 境内设有机构、场所且所得 与机构、场所有关联的非居民 企业。 (二）低税率 低税率为207。，适用于在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业。目前此类非居民企业减按10% 的税率征收企业所得税，其取得下列所得免征企业所得税: 1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的 利息所得。 3.经国务院批准的其他所得。 (三）两档照顾性税率 1.符合条件的小塑微利企业，减按20^的税率征收。 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制 和禁止行业，并符合下列条件的企 业。 (1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过100人，资产总 额不超过3 000万元。 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额 不超过丨000万元。 2、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15^的税率征收 企业所得税。国家需要重 点扶持的高新技术企业，是指拥有 核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业。 (1)产品（服务〉属于《国家重点支持的高新技术领域》规 定的范围。 （2）研究开发费用占销售收人的比例不低 于规定比例。 （3）高新技术产品（服务〉收人占企业总 收入的比例不低于规定比例。 (4 ）科技人员占企业职工总数的比例不低 于规定比例。 (5）高新技术企业认定管理办法规定的其 他条件。 六、所得税应纳税额的计算 居民企业应缴纳所得税额基本计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额 根据计算公式可以看出，应纳税额的多少，取决于应纳税所 得额和适用税率两个因素。 应纳税所得