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第五章 控制活动 《企业内部控制基本规范》第二十八条规定，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 第一节 不相容职务分离控制 第二节 授权审批控制 第三节 会计系统控制 第四节 财产保护控制 第五节 预算控制 第六节 运营分析控制 第七节 绩效考评控制 第八节 合同控制 引例：沈阳机车集团的“功臣”P96 第一节 不相容职务分离控制P97 《企业内部控制基本规范》第二十九条规定，不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 不相容职务分离控制的核心是内部牵制。 对财务岗位、领导岗位建立强制轮换或带薪休假制度。 第一节 不相容职务分离控制P97 一、不相容职务分离控制的定义 二、不相容职务分离的内容和控制程序 三、轮岗制度 一、不相容职务分离控制的定义P97 不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。 例如：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。 二、不相容职