第十章税收制度－1.pptVIP

第十章 税 收 制 度 （第一部分:概要） 第一节税收制度要素一、税收制度的基本要素二、税收制度的其他要素 （2）定额税率——是指按征税对象的单位数量规定一个固定的税额，而不是规定征税比例。它一般适用于从量税。 定额税率的基本特征：税率与征税对象的价值脱离，不受征税对象价值变化的影响。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品征税。 2、 税收公平方面（高税率、多档次累进所得税率结构，提高公平性，损害经济效率） 优点：累进的所得税调节社会贫富差距，体现量能纳税、纵向公平的原则。 缺点：所得税的公平是相对的，需要用财产税、消费税予以补充。 3、筹集财政收入方面（聚财功能较强） 优点：（1）在筹集财政收入方面是稳定可靠的，随着经济的增长，源泉会日益增长。 （2）所得税的收入弹性大，累进的所得税制会使税收收入的增长快于经济的增长。 第三节 税收制度的组成和发展 （二）税收制度的组成 一种理解为，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 一种理解为，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题。 （三）税制类型 （四）发展中国家税制结构的特点： －－是以间接税为主，一般在税收总额中占60％－90％左右。这种特点是由发展中国家主客观条件决定的： （1）发展中国家的经济发展水平较低，人均收入水平也较低，不能勉强推行以所得税为主的税收体制，否则会造成税源的大量流失 （2）流转税在征收管理上简便易行，且不易受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家 （3）流转税是从价计征，不直接作用于企业所得和个人所得，对私人投资和个人储蓄影响较小 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 二、我国税制的历史演进（教材257页） （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革 （一）1994年以前的税制演进 －－1950年税制的建立 1.统一全国税政前的税制状况 2.统一全国税政，建立新税制 －－1953年税制的修正 1.修正税制的必要性 2.修正税制的主要内容： －－开征商品流通税 －－修订货物税和营业税 －－取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税 －－ 1958年的税制改革 本次改革的原则是“基本上在原有税负基础上简化税制”。具体如下： －－实行工商统一税，取代原有的货物税，商品流通税，营业税和印花税 －－建立工商 所得税，把原有的工商业税中的所得税改为一个独立的税种 －－在全国范围内统一税制 －－1963年的税制调整  1.提高个体工商业所得税负担 2.提高合作商店所得税负担 3.调整手工业和交通运输合作社的所得税负担 －－ 1973年的税制简并 －－因为受到“税收无用论”的影响，这次税制改革是对经过20多年努力建设起来的较为完善的税制的破坏和摧残，包括： 1.合并税种。把工商统一税及其附加、对企业征收的城市房地产税及盐税合并为工商税。合并后，对国营企业只征收工商税，对集体企业只征工商税和工商所得税 。 2.简化税目、税率 3.改变征纳办法 （二）1994年后的税制改革 －－全面税制改革的必要性 1.经济体制改革要求税制全面改革 2.新形势下政治、经济的变化迫切需要税制改革 －－税制改革的基本内容 1.涉外税制的建立和完善 2.加强了宏观控制方面的税制建设 3.实行两步“利改税”，并调整了原有税制，增设了新的税种 4.对国内所得税制度的改进 －－1994年税制改革的必要性和紧迫性 1.随着经济体制的继续深化，原有工商税制已不能适应经济发展的要求，存在许多弊端 1）税负不均，不利于所有制、不同地区、不同企业和产品之间的的公平竞争 2）国家和企业的分配关系和分配形式很不规范。国家除向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金 3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的进度，税收的作用没有得到充分发挥 4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权的划分不尽合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制 5)内外资企业仍实行两套税制，矛盾日益突出， 6）税收征管制度不够科学，征管手段落后，流失现象较为严重 2.税制改革的必要性和紧迫性 1）建立、发展、完善社会主义市场经济体制，必须建立一套与之相适应的新税制。 2）社会主义市场经济条件下的国家宏观调控，迫切需要健全的税制为之服务。 3）税制改革是当前整个经济体制改革的中心环节。 4）税制改革是理顺分配关系的迫切需要。 1994年税制改革的指导思想和