揭露舞弊审计的20种主要方法课件.docVIP

揭露舞弊审计的 20 种主要方法 1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部 控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。 2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当 的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。 3、测试各机构的工作目标和道德环境， 思考舞弊当事人的动机， 分析在何种环境和状况下， 揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。 4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡 改、歪曲。 更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、 原始凭证等会计资料和其他相关资 料；不适当的账目分类；长年不结的往来款项等。 5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、 负债、 所有者权益、 费用、 成本的确认标准或计量方法， 以便虚列、 多列、 少列、 不列费用、 成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。 6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实；进而获得刑 事、民事或保险方面的索赔权利。 7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这资舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑 人从中得到某种好处的准确证据， 是否存在无法说明来源的财产， 生活水平是否超出收入水 平。 8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用证据标准来衡量和评价调查结果，对 口头证据要仔细询问，找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞； 对实物证据要细致观 察，找出疑点， 以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说 明其意图动机。 9、从异常时间上发现问题。从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。如果会计凭证上 没有反映业务发生的特定时间， 或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾， 就应视 为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。 10 、从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先 后顺序， 并且可以凭借有效单据测算正常的时间， 如果发现先后顺序无故颠倒， 或在时间上 远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。 11 、从异常的地点发现问题。一是从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商 品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频 繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一 步查明原因。 二是从商品流向发现异常地点。 商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定 的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。 三 是从异常数字中发现问题。 从数字值的大小变化发现异常数字。 要把握经济业务本身量的界 限。如某企业的管理费每月有个正常的数值区间， 而某一个月的管理费突然上升许多， 就是 异常数字， 需要作进一步审查， 以便弄清疑点。从数字的正负方向发现异常数字。 应把握经 济业务本身应该是正数， 还是应该是负数， 或者既可以是正数又可能是负数。 如资产账户中 的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一 步详细查明。 12 、从数字的精确度发现异常数字。一般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。 在会计核算数字中， 该精确的而没有精确， 不该精确的而精确到脱离实际的程度， 均是异常 数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。 13 、从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是 由货币资金而来的，具体是通过 ”库存商品 ”账户反映其来路。在正常情况下， ”库存商品 ”账 户的借方； 对应 ”银行存款 ”账户或 ”应付账款 ”账户的贷方。 ”库存商品 ”账户的贷方反映商品的 减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况 I、，有库存盘亏、毁损等。 因此， 与”库存商品 ”账户的贷方相对应账户有 ”银行存款 ”、”应收账款 ”、”霄理费 ”、”待处理损 失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。 14 、从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与 去向两个方面， 如货币资金减少，可能形成商品资金，也可能形成债权，还可能购置固定资 产。如果发现非对应关系，应作为异常对应关系加以审查。 15 、从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。在审计过程中， 发现一些单位弄虚作假、 违反财经纪律， 其主要手段之一就是通过应收款、 应付款账户作手 脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。