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小议当前中小企业内部控制问题与对策 【摘要】中小型企业在国民经济中处于重要地位， 正逐步成为发展社会生产力的主力军，然而在近年国际金融 危机的大背景下，一大批中小企业的发展由于资金、风险、 内控等多方面原因遭受巨大打击甚至难以继续生存，其中内 部控制制度的不完善以及实施的不到位是一个关键性问题。 本文阐述了我国中小企业内部控制存在的部分问题并提出 了相应对策，旨在为中小企业内部控制的健康发展提供借 鉴。 【关键词】中小企业；内部控制；问题；对策 一、中小企业与内部控制 所谓内部控制，是指为了保证企业业务活动的有序进 行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正舞弊和错误, 保证会计资料的真是、合法、完整而制定和实施的一系列政 策与程序。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效 率和效果，促进企业实现发展战略。伴随着我国社会主义市 场经济体质的建立和完善以及我国企业较快增速和迅猛发 展，各种潜在风险日益显现，尤其是在遭遇百年罕见的国际 金融危机的大背景下，类似中航油新加坡公司因内部控制缺 失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营 失效，甚至破产倒闭等案例时有发生。所以，虽然人们逐渐 认识到了企业内部控制的重要性，但是其现状仍是流于形 式，难以落实。 我国的中小企业随着社会主义市场经济的大力迅猛发 展呈现出一片欣欣向荣的局面，逐步形成了、从单一的国有 经济转变为以民营经济为主的多元化、广覆盖、专业化、重 协作、以资本为纽带的现代企业制度，成为国民经济重要的 经济细胞以及我国区域经济和地方财政的重要支柱。但是由 于市场竞争日益激烈、内部控制失灵、内部管理薄弱、缺少 风险控制意识和手段等原因，我国中小企业的发展进入瓶颈 期，同时据中国新闻网报道，在2011年1月举行的“中国 企业金融高峰论坛”上主办方永安基金表示，中国的中小企 业平均寿命不足3年，管理的核心问题内部控制的不完善是 导致这些问题的一个重要原因。因此，加强企业内部控制势 在必行。 二、中小企业内部控制存在的问题 (-)企业内部控制制度不健全 我国中小企业大多都是私营或民营企业，企业规模小, 经营链条短，所有权与经营权合一，容易出现企业领导集权, 造成企业内部控制制度不健全。一是中小企业缺乏相应的激 励和约束体制，企业经营者很可能基于自身利益加大在职消 费，利用职权收受贿赂或侵吞公司资产，从而故意忽略或阻 挠内部控制来以权谋私。二是人事选拔和培训体系不完善， 中小企业有许多员工是“关系户”，业务能力、道德意识等 不一定过关，还经常凭借特殊身份给公司治理造成混乱，同 时也未形成一套完整的员工培训、业绩考评、升职加薪制度, 内部控制制度员工主体的意识薄弱、执行力差导致内控失 灵。三是缺乏官方统一的内控法律法规和制度规定，现有内 控规则大多只是针对大型上市公司制订，对中小企业只有借 鉴作用，而无法完全遵循。 （二） 企业缺乏有效的控制和监督活动 控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职 务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分 析和绩效考评等为手段。而内部监督机制则是内部控制活动 实施的重要保证，主要分为内部审计和外部审计。现阶段我 国大多数中小企业对内部审计了解不足、缺乏重视，尽管形 式上建立了内审机构，但是内审制度不够完善，内审部门缺 乏独立性，内审实施没有落到实处，缺乏实质性的内审监督, 而且中小企业管理者集决策执行监督于一身，自己监督自己 无法令人信服。外部审计包括政府审计和社会审计，政府审 计的目的性和强制性决定了其主要审计对象是国有大中型 企业，对中小企业只是睁一只眼闭一只眼。 （三） 企业组织结构不合理 我国中小企业在企业结构设置中，比较重视企业内部纵 向关系，往往忽略部门间横向协调与合作，导致同级部门间 缺少交流，易造成企业所有权和经营权合一。有些中小企业 领导者集权程度极高，凭借个人经验进行企业管理，无视决 策的科学性，从而影响企业的正常运行。企业结构不合理， 内部管理职责分配不当，人员岗位分配比例失衡，岗位设置 缺乏牵制性，信息不对称问题严重，人情大于法理，这些都 使内部控制无法发挥出真正的作用。 （四）企业管理层或领导者缺乏内部控制理念和风险意 识 很大一部分中小企业的管理者就是企业主自己，他们从 手工作坊起家，生产经验丰富但是缺乏管理经验，普遍重生 产、轻经营、重开发、轻管理，管理能力和管理意识较差， 内控意识和风险意识尤为淡薄，认为中小企业规模小、经营 简单，生产和利润才是核心，根本无须建立复杂的内控制度; 或是认为内控只是财务控制或人员控制，管理者可以凌驾于 内部控制体系之上；或是虽然做了内部控制但管理者自身都 不注意遵守，经常出现例外情况，导致内控流于形式、形同