关于工资薪金个人所得税税务筹划方法概要.docVIP

新会计? 2009.9 Modern Accounting 原始价值是 5610000元,建筑面积是 12000平方米,现 在该企业准备拆除部分建筑后再增加建筑面积并重新设 计装修,拆除部分建筑面积有 1600平方米。会计人员在 作账务处理时必须依照新会计准则确定拆除部分建筑的 账面价值。依据上面的思路,可以按照公允价值的比例 来确定待拆除部分建筑的账面价值。如何确定公允价值, 一种方法是可请中介机构,如房地产估价师、资产评估 师来对企业资产进行估价;另一种方法是到市场上寻找 同等条件下的房屋市场价。前一种方法虽然可行,但是 耗时也耗企业资金,评估不会增加企业价值,不会得到 企业管理层批准。如第二种方法在现实中仍然遇到困难 时,可以采取第三种方法,即按账面价值比例分割法对 资产作分割。如将资产各组成部分,按面积、体积、重 量或作用等比例来确定各资产组成部分在总资产中的账 面价值。上例中的资产总建筑面积 12000平方米,拆除 部分建筑面积有 1600平方米,那么拆除部分建筑账面价 值为 5610000×1600÷12000=748000元。相关会计处理 同上例。 二、固定资产费用化的支出分析 企业会计准则规定:与固定资产有关的修理费用等 后续支出,不符合固定资产确认条件的,应当根据不同 情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。该规 定只是对企业发生的对设备进行修理费用会计处理做出 了明确,但是企业在实际运行中还存在一种既不属于资 本化的后续支出,也不属于维修性质的费用化支出。 例如,前例的反应釜,因反应釜是由釜身、锅盖、 搅拌桨、 阀门和电机等组成的, 但是电机和阀门是易损件, 每年都需要进行更换(因为化工行业对设备要求很严格, 否则会出现安全事故 。企业在购入反应釜时,供应商是 把釜身、锅盖、搅拌桨、阀门和电机等作为一项整体资 产出售给企业,企业又把釜身、锅盖、搅拌桨、阀门和 电机作为一项完整固定资产入账。当阀门或电机损坏需 进行更换时,财务人员在账务处理时不好按资本化的后 续支出进行处理,因为阀门或电机不符合资本化条件。 如进行费用化的后续支出处理,购买的阀门或电机进入 管理费用,而坏的部件仍然计入固定资产账面价值,如 果更新过的部件能延长固定资产使用寿命,那么,费用 化的后续支出处理显然是不妥的。笔者倾向于按资本化 后续支出进行处理好些。 新会计准则在许多方面对我们企业财务人员职业操 作能力提出了更高要求,我们必须在实践中不断摸索总 结,才能更好地做好财务管理工作。 【摘要】 税务筹划作为企业和个人实现低税负的一项专业活动,越来越多地受到社会各界关注。本文从税 务筹划的角度出发,论述了在不违背税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对企业和个人所得进行了科学、 合理和周密的安排,从而少缴个人所得税,达到合法纳税和可支配收益最大化之间平衡的目的。 【关键词】 工资薪金? 个人所得税? 税务筹划 关于工资薪金个人所得税税务筹划方法 赵晓蓉 (中国石化集团江汉石油管理局 433121 目前,绝大多数城镇工薪阶层的工资都是通过银行 发放的,这方面的财务信息绝对地公开透明,因此从个 人所得税征收开始,到个人所得税全额全员申报制度实 施,个人所得税和工薪一族形影不离。据统计,2008年, 全国个人所得税收入 3722.19亿元,占全国税收总收入 6.9%, 全年全国工资、 薪金缴纳个人所得税 2240.65亿元, 占个人所得税总收入的 60.2%。显而易见,工薪阶层成 为国家缴纳个人所得税的主力军。 依法纳税是企业和个人应尽的义务,通过科学合理 合法的避税,减轻税收负担,维护自身的利益,是企业 和个人的一项基本权利。因此如何以税法为依据,选择 最佳的节税方案,获取企业和个人,尤其是工薪族最佳 的节税效果,税务筹划成为主题。税务筹划,即纳税人 在税法允许的范围内,以减轻税收负担,实现企业利益 和个人收益最大化为目的,对自身财务、经营、交易事 项等各项经济活动进行事先安排,对纳税方案进行优化 选择的一种理财和维权行为。 一、充分利用税收优惠政策及可选择条款 税收是国家宏观调控的主要手段,国家为了协调既 得利益,在正确引导和规范纳税人的经济行为前提下, Modern Accounting 有针对性和限制性地利用各种优惠政策和减免规定,给 予纳税者一定的税收优惠。例如,税法规定,持有县级 以上有关部门发放的残疾证、烈属证的残疾人、烈属, 在向当地主管税务机关申请,经核实批准后,工资、薪 金收入可减征个人所得税。因此,企业和个人在完整、 准确理解和执行税收法规的同时,在政策允许的情况下, 可以最大限度地争取获得纳税方面的优惠待遇,从而降 低税收成本,减轻税收负担。 二、合理利用税收的税前扣除 通过充分利用国家的社保政策和住房公积金政策,