《建筑施工企业财务管理》第五章.pptVIP

* 5.3.9 最佳现金持有量的确定 3）现金周转模式 计算步骤： Step1.计算现金周转期 现金周转期＝存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期 Step2.计算现金周转率 现金周转率=360/现金周转天数 Step3.计算最佳现金持有量 最佳现金持有量=年现金需求额度/现金周转率 * 5.3.9 最佳现金持有量的确定 4）随机模式 是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。 A B H R L 现金 持有量 时间 每日现金余额 * 5.4.1 应收账款的含义 应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购买单位或接受单位及其他单位收取的款项。包括：应收销货款、其他应收款、应收票据等。 5.4.1 应收账款的含义 1）原因 商业竞争；销售和收款的时间差距。 2）管理目标 相关成本：孳息成本、机会成本、管理成本和坏账损失成本 管理目标：在充分发挥应收账款功能的基础上，降低收账成本。 * 5.4.3 应收账款的成本 （1）机会成本 （2）管理成本 （3）坏账成本 * 5.4.4 信用政策的制定 1.信用条件 2.信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。 3.收账政策 * 5.4.4 信用政策的制定 1）信用标准 信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受企业较低的信用。 企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性，可以通过“5C”系统来进行。 ①品质（Character） ②能力（Capacity） ③资本（Capital） ④抵押（Collateral） ⑤条件（Conditions） * 5.4.4 信用政策的制定 2）信用条件 （1）信用期限 允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期限过短，不足以吸引顾客，信用期限过长，往往会导致应收账款的增加，从而引起收账成本、管理成本、坏帐损失的增加，甚至导致利润的减少。 因此企业必需慎重确定出恰当的信用期限。 信用期限的确定主要是分析改变信用期限对收入和成本的影响。 * 5.4.4 信用政策的制定 2）信用条件 （2）现金折扣和折扣期限 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所作的扣减。其主要目的在于鼓励顾客提前付款，从而缩短企业的平均收款期。 折扣的表示形式常采用： 5/10，3/20，N/30。其含义是：10天内付款可享受5%的价格优惠，20天内付款可享受3%的价格优惠，付款最后期限为30天，超过30天付款不享受价格优惠。 无论采用什么现金折扣，都必须与信用期限结合起来考虑。 现金折扣得利在于可以促使顾客提前付款从而减少坏帐损失、管理成本、收账费用和减少应收账款占用而带来的机会成本的下降，其不利在于会增加折扣费用（损失）。 * 5.4.4 信用政策的制定 3）收账政策 收账政策也称收账方针，是指客户违反信用条件，拖欠或拒付账款时所采取的收账策略与措施，以及准备为此付出的代价。 一般认为，收账的支出越大，收账的措施越有力，可收回的账款就越多，坏账损失就越小。但收账支出达到一定水平后，坏账损失的金额变动不大。 目标： 要在收账费用和减少的坏账损失之间做出权衡，以达到二者的最佳结合。 * 5.4.4 信用政策的制定 3）收账政策 收账政策的具体内容： ① 对逾期较短的顾客，不予过多地打扰，以免将来失去这一市场 ②对逾期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催款 ③对逾期较长的顾客，可频繁地信件催款并电话催询 ④ 对逾期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等。 * 5.4.5 应收账款的日常管理 应收账款发生后，应采取措施，及早收回，否则会发生坏账，使企业发生损失。这些措施包括： （一）应收账款追踪分析 （二）应收账款账龄分析 可以通过编制“账龄分析表”进行。其揭示的信息： A 报告应收账款在外天数的长短 B 有多少欠款尚在信用期内 C 有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少会因拖欠时间太久而可能成为坏账。 （三）应收账款收现率分析 （四）应收账款周转期分析 （五）应收账款坏账准备制度 * 5.5.1 存货的含义与分类 1.材料 2.设备 3.在建工程 4.在产品和产成品 5.商品 6.周转材料 5.5.2 存货的功能 权衡存货的成本和存货效益，达到最佳结合。 置存存货的目的： 保障生产建设或销售的连续性