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全年一次性奖金的纳税筹划 对于员工每年从任职单位取得的年终奖金，可以通过均衡收益的方式进行纳税筹划。一般来说，根据发放时间和发放次数，可以将员工每年从任职单位取得的奖金具体区分为月奖、季度奖、半年奖和全年一次性奖金等形式。从性质上看，上述各类奖金均属与任职或者受雇有关的所得，因此均按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。由于工资薪金所得实行累进税率，加之上述各类奖金的计税方法不同，因此为纳税人进行均衡收益筹划提供了可能。 总体来说，对于可以事先预测的年终奖金，均衡收益筹划的要点如下： （1）对于每月计税工资不足3 500元（工资薪金所得的费用减除标准）的员工，任职单位可以考虑将年终奖金的一部分分摊至各月发放。目的是补足每月计税工资与3 500元之间的差额，使分摊过去的那部分奖金同每月的计税工资一起按月扣除；年终奖金的剩余部分可以在年底一次性发放，按“全年一次性奖金”单独纳税。 （2）对于每月计税工资超过3 500元（工资薪金所得的费用减除标准）且计税工资所适用的税率低于年终奖金所适用税率的员工，任职单位可以考虑将年终奖金的一部分分摊至各月发放。目的是补足每月应纳税所得额与其适用的税率级距上限之间的差额，使分摊过去的那部分奖金同每月的计税工资一起适用一个较低的税率按月纳税；剩余部分可以在年底一次性发放，按“全年一次性奖金”单独纳税。 （3）对于每月计税工资超过3 500元（工资薪金所得的费用减除标准）且计税工资所适用的税率高于年终奖金所适用税率的员工，任职单位可以考虑将年终奖金在年底一次性发放。目的是使每月的计税工资和年终奖金各自单独纳税。 （4）需要注意的是，在均衡受益的过程中，要遵循合理化原则，不得违背企业本身的工资制度。因为只有合理的工资、薪金支出，才可以在企业所得税前扣除。否则，即使获得了个人所得税的节税收益，也会因企业所得税税前扣除的减少而多缴纳企业所得税，两者相抵必然会降低个人所得税筹划的效果，甚至可能会使个人所得税的筹划得不偿失。 [例8-21] 王先生为中国公民，每月从任职单位取得的应税工资薪金类收入为3 000元，年底从任职单位取得的全年一次性奖金为12 000元。则其全年的纳税义务为： ①每月工资、薪金应纳个人所得税税额＝0（元） ②全年一次性奖金的应纳税额 月应纳税所得额=12 000÷12=1 000（元） 故适用税率为3%，速算扣除数为0。 应纳税额=12 000×3%=3 60（元） ③王先生全年应纳税额合计：360+0=360（元） 对此，应如何进行纳税筹划？ [解析] 如果王先生与任职单位达成协议，将其每月从任职单位取得的应税工资薪金类收入增加为3 500元（即每月分摊全年一次性奖金500元）。同时，将其年底从任职单位取得的全年一次性奖金减少为6 000元。则王先生全年的含税收入保持不变，任职单位对其全年发放的工资总额也保持不变。而此时，王先生的全年的纳税义务却转变为： ①每月工资、薪金应纳个人所得税税额＝0（元） ②全年一次性奖金应纳税额 月应纳税所得额=6 000÷12=500（元） 适用税率仍为3%，速算扣除数仍为0。 应纳税额=6 000×3%=180（元） ③王先生全年应纳税额合计：180+0=180（元 二种情形下应纳税额之差＝360-180＝180（元） 经过比较可知，通过合理地均衡收益，王先生取得了180元的节税收益。 　我们都喜欢把日子过成一首诗，温婉，雅致；也喜欢把生活雕琢成一朵花，灿烂，美丽。可是，前行的道路有时会曲折迂回，让心迷茫无措。生活的上空有时会飘来一场风雨，淋湿了原本热情洋溢的心。 　　不是每一个人都能做自己想做的事情，也不是每一个人都能到达想去的远方。可是，既然选择了远方，便只有风雨兼程。也许生活会辜负你，但你不可以辜负生活。 　　匆匆忙忙地奔赴中，不仅要能在阳光下灿烂，也要能在风雨中奔跑！真正的幸福不是拥有多少财富，而是在前行中成就一个优秀的自己！ 　　生命没有输赢，只有值不值得。坚持做对的事情，就是值得。不辜负岁月，不辜负梦想，就是生活最美的样子。 　　北大才女陈更曾说过：“即使能力有限，也要全力以赴，即使输了，也要比从前更强，我一直都在与自己比，我要把最美好的自己，留在这终于相逢的决赛赛场。” 她用坚韧和执着给自己的人生添上了浓墨重彩的一笔。 　　我们都无法预测未来的日子是阳光明媚，还是风雨如晦，但前行路上点点滴滴的收获和惊喜，都是此生的感动和珍藏。 　　有些风景，如果不站在高处，你永远欣赏不到它的美丽；脚下有路，如果不启程，你永远无法揭晓远方的神秘。 　　我们踮起脚尖，是想离太阳更近一点儿；我们努力奔跑，是想到达远方欣赏最美的风景。 　　我们都在努力奔跑，我们都是追梦人！没有伞的时候，学会为自己撑伞；没有靠山的时候，学会自己屹立成一座伟岸的山！ 　　远