审计学课件-第八章 计划审计工作.pptVIP

一个人丢了钱，重要不重要？ （二）沟通的目标与内容 1.CPA沟通的目标 （1）就CPA与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通 （2）向治理层获取与审计有关的信息 （3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项 （4）推动CPA和治理层之间有效的双向沟通 2.CPA沟通的内容 在审计计划阶段，注册会计师应当与治理层直接沟通的事项包括注册会计师的责任以及计划的审计范围和时间 （1）CPA对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法 （2）审计工作中遇到的重大困难 （3）已与管理层讨论或书面沟通的、审计中出现的重大事项，以及CPA要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理 （4）根据职业判断认为对监督财务报告过程有重大影响的其他事项 CPA应当沟通的重大事项 （二）沟通的内容 上市公司需沟通的内容 （1）独立性声明 （2）可能影响独立性的情形 （3）为消除不利影响采取的防范措施 必须沟通的内容 （三）沟通的过程与形式 沟通的过程 CPA应当根据被审计单位的规模、治理结构、治理层的运作方式以及拟沟通事项重要程度的看法等因素，合理确定沟通过程 沟通的形式 书面形式、口头形式等 （四）沟通的记录 注册会计师应当将其就注册会计师的责任、计划的审计范围和时间与治理层的沟通进行记录。 口头形式形成书面记录，书面沟通保留沟通副本 第三节 审计重要性 本节主要内容 重要性的含义 重要性的确定 重要性与审计风险的关系及其影响 评价错报的影响 不能一概而论。 要从定量（金额）和定性（性质）两个方面看衡量。 从数量方面看，要看这个人的财产（资产总额），要看他年收入（营业收入），或者要看他的净资产； 从性质方面看，要看他是怎么丢的（因公、因私？），丢的是什么钱（公款、私款？），在什么场合丢的（赌博、救火？），影响到什么事情（看病，看电影？）、影响面大不大（影响前程，还是影响一件事） 一、重要性的含义 会计信息漏报或错报的严重程度，在特定环境下足以改变或影响任何一位理性决策者依赖这些信息所作出的判断 临界点 判断重要性是从财务报表使用者决策的角度出发 重要性的判断与具体环境相关 重要性的判断既要考虑错报的金额也要考虑错报的性质 判断重要性时要考虑错报或漏报对会计报表的影响范围 对重要性的评估需要运用职业判断 全面理解重要性概念 二、重要性的确定和实际执行的重要性 确定计划的重要性水平应考虑的因素 审计单位及其环境的基本情况 审计目标，包括特定报告要求 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 （二）重要性的定量和定性考虑 重要性的定量考虑 财务报表要素、使用的会计准则和相关会计制度 所定义的财务报表指标以及适用的会计准则和相 关会计制度提出的其它具体要求 对具体审计单位特别关注的项目 被审计单位的性质及所在行业 被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式 审计实务中重要性水平的确定 （1）以营利为目的的企业，按照税前利润或税后利润的5%，或总收入的0.5% （2）对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5% （3）对于共同基金公司，净资产的0.5% 二、重要性的定性考虑 对于重要性的确定，除了考虑错报的数额外，还要考虑错报的性质。注册会计师在判断错报的性质时应考虑如下因素： 详见书P145 （三）财务报表整体的重要性水平 财务 报表 层次 重要 性水 平 对财务报表发表审计意见的基础 确定方法：选择一个基准和相应的百分比来计算确定 实际执行的重要性 实际执行的重要性的影响因素 对被审计单位的了解 前期审计工作中识别的错报的性质和范围 根据前期识别的错报对本身错报作出的预期 （四）实际执行的重要性 三、重要性与审计风险的关系 重要性与审计风险的关系 审计重要性与审计风险成反比 审计重要性与审计证据数量成反比 审计风险和审计证据数量？ 两个 结论 降低累计的重要性起点 增加审计证据 是 提高累计的重要性起点 减少审计证据 否 开始 风险高否 评估重大错报风险 审计证据、审计风险与重要性之间的关系 三、重要性与审计风险的关系 重要性对审计程序的影响 审计计划阶段 审计执行阶段 审计终结阶段 四、评价错报的影响 评价识别出的错报对审计的影响 1.CPA应当累计识别的错报 2.需要考虑修改审计计划的情形 3.管理层的处理对注册会计师的影响 四、评价错报的影响 评价未更正错报对财务报表的影响 1.未更正错报的含义 2.未更正错