审计学课件-第六章 审计目标与审计过程.pptVIP

循环分块法审计 定义：将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（含事项）和账户归入同一块中 优点（1）与内部控制测试直接相联系 （2）便于审计人员分工 缺点：割裂了各业务循环之间的联系 公司常见循环划分 公司循环划分表 销售与收款循环 应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应收税费 采购与付款循环 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 营业收入、营业税金及附加、销售费用 预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款 管理费用 营业成本 存货（材料采购、在途物资原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品）、应付职工薪酬 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 公司循环划分表 存货与仓储循环 财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用 交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产短期借款、应付股利、其他应付款、其他流动资产、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 公司循环划分表 筹资与投资循环 各循环之间的关系 筹资与投资循环 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 员工服务与生产循环 账户循环与相关交易之间的关系 应收账款 期初余额 5 000 赊销 15 000 7 000 收现 0 0 销售退回与折让 坏账冲销 期末余额 13 000 * 主动脉 2.揭露违反法规行为的责任 违法行为的种类 第一类对财务报表有影响 第二类对财务报表无影响 三、管理层、治理层和CPA责任的关系 思考：被审计单位管理层和治理层的责任与注册会计师责任能相互替代吗 第二节 管理层认定与具体审计目标 本节的主要内容： 具体审计目标与管理层认定的关系 管理层认定 一般审计目标 具体审计目标 审计具体目标是总目标的具体化，并受到总目标的制约，它包括一般目标和项目目标。 目标类型 定义 适用范围 一般目标 进行所有项目审计时均必须达到的目标 所有项目 项目目标 进行具体项目审计分别确定的目标 特定项目 一、具体审计目标与管理层认定的关系 被审计单 位管理层 的认定 具 体 审 计 目 标 一般目标 具体目标 确定具体目标的出发点和依据 总目标的具体化 所有项目均须达到的目标 按每个项目分别确定的目标 存在或发生；完整性；权利和义务；估计或分摊；表达与披露 二、管理层认定 （一）管理层认定的含义 管理层对财务报表组成要素的确定、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 以存货为例，考虑管理当局的具体认定 （二）管理层认定的三个层次 1.与各类交易和事项相关的认定（与损益类项目有关） （1）发生。记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 （2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录 （3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。 2.与期末余额相关的认定（与资产负债所有者权益项目有关） （1）存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价或分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （二）管理层认定的三个层次 3.与列报相关的认定（与报表编制有关） （1）发生及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 （二）管理层认定的三个层次 管理层认定小结 ①与各类交易和事项相关的认定，是对于过程的考核，是期间量，从财务报表上来看，利润表体现的是期间的经营成果，通常来说，利润表项目涉及的认定主要就是与各类交易和事项相关的认定； ②与期末账户余额相关的认定，是时点的考量，是对期末时点的静态值的考量，从财务报表上来看，资产负债表体现的是期末时点的财务状况，通常来说，资产负债表项目涉及的认定主要就是与期末账户余额相关的认定； ③与列报和披露相关的认定，表达的就是上述这两个认定最终是如何在报