审计学课件-第十九章终结审计.pptVIP

20061212 2006-12-12 第十九章 终结审计 第十九章 终结审计 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表 第三节 与管理层和治理层沟通 第四节 复核审计工作 第五节 实施项目质量控制复核 第六节 形成审计意见 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 （二）将管理层声明书作为审计证据 对管理层声明的记录 管理层拒绝提供声明书时的措施 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 （二）将管理层声明书作为审计证据 1.可将管理层声明作为审计证据的特殊情形 2.收集审计证据，以支持管理层声明 3.管理层声明不能替代其他审计证据 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 （三）对管理层声明的记录 1.管理层声明的形式 2.管理层声明书的基本要素 3.管理层声明书的主要内容 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 （四）管理层拒绝提供声明书时的措施 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 二、取得律师声明书 律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见 律师询证函 律师询证函复函 第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表 一、编制审计差异调整表 （一）审计差异的种类 第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表 二、审计差异的汇总 审计差异按照性质分为： 第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表 （三）审计差异的评价与处理 1.汇总数超过重要性水平 2.汇总数接近重要性水平 第三节 与被管理层和治理层沟通 一、与治理层的沟通 二、与管理层的沟通 第四节 复核审计工作 一、签发审计报告前复核的意义 第三节 复核审计工作 二、整理和复核审计工作底稿 三、复核和分析已审会计报表 第五节 实施项目质量控制复核 复核的总体要求 复核对象的确定 复核的具体要求 复核的性质 符合的范围 复核的时间 复核人员的资格标准 复核的记录 第六节 形成审计意见 一、评价财务报表的合法性 第六节 形成审计意见 二、评价财务报表的公允性 *2005年12月12日 * 　主讲 汤景辉 一、取得管理当局声明书 （一）含义和作用 被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。 （1）明确管理 层认可财务报 表的责任 （2）提供具有补充作用的审计证据 （1）应当获取管理层书面声明的情形 （2）应当向管理层获取书面声明的主要事项 （1）管理层声明书 （2）CPA提供的列示其对管理层声明的理解并经管理 层确认的函 （3）董事会及类似机构的相关会议纪要或已签署的财 务报表副本 如果管理层拒绝提供CPA认为必要的声明，CPA应当将其视为审计范围受限，出具保留意见或无法表示意见 审计差异 建议调整审计差异 重分类差异 核算差异 不建议调整审计差异 汇总表见书P375-376 已知差错 估计差错 差错准备 注册会计师汇总审计差异应考虑的因素 （1）是否涉及舞弊和违法行为 （2）是否超过重要性水平 （3）审计差异产生的原因 二、编制试算平衡表 参见书中 P378-379 沟通事项 沟通形式 沟通时间 沟通过程的充分性 沟通的记录 在与治理层沟通特定事项之前， 应先与管理层沟通，除非这些事项不 适合与管理层沟通 1.实施对审计工作结果的最后质 量控制 2.确保审计工作达到会计师事务所的质量标准 3.防止注册会计师判断失误，降低审计风险 注册会计师及其助理人员自行整理 由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员所执行的工作 第四节 复核审计工作 由审计项目经理或主任会计师进行 运用分析程序 1.评价所选择和运用的会计政策 2.评价所作出的会计估计 3.评价财务报表所反映信息的质量 4.评价财务报表的披露 1.评价财务报表的整体合理性 2.评价财务报表的列报与内容的合理性 3.评价财务报表反映的真实性 *2005年12月12日