审计学课件-第十一章 审计抽样和选择性测试方法.pptVIP

第十一章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 本节主要内容 审计抽样的含义 获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试项目方法的考虑 对抽样风险和非抽样风险的考虑 样本设计 样本选取 样本结果评价 一、审计抽样的含义 对部分项目实施审计程序、 所有单元都有机会被抽取测 试的目的 审计抽样的种类 按抽样决策划分： --统计抽样 --非统计抽样 按审计抽样所了解的总体特征划分： --属性抽样 --变量抽样 二、获取证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑 实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法。 如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试 实施控制测试时对审计抽样的考虑 实施实质性程序时对审计抽样的考虑 对其他选取测试项目方法的考虑 对其他选取测试项目方法的考虑 三、对抽样风险和非抽样风险的考虑 抽样风险对审计工作的影响 审计抽样的步骤 四、样本设计 审计程序目标 审计对象总体和分层 抽样单元 误差构成条件 可容忍误差 预期总体误差 五、样本选取 使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 系统选样 随意选样 六、样本结果评价 评价程序包括：分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论。 第二节 控制测试中抽样技术的应用 * * 审计抽样概述 控制测试中抽样技术的应用 实质性程序中抽样技术的应用 　是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有被选取的机会 注意 如果表明控制有效运行的特征留下了书面证据，CPA就可以在控制测试中使用审计抽样 某些控制的运行没有留下运行轨迹的控制，对这类控制实施测试不涉及审计抽样，CPA通常应考虑实施询问、观察等程序来获取相关控制运行有效性的审计证据 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。CPA只是在实施细节测试程序时，才需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法 选取全部项目 总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法未提供充 分、适当的审计证据 符合成本效益原则 选取特定项目 大额或关键项目 超过某一金额的全部项目 被用于获取某些信息的项目 被用于测试控制活动的项目 可疑的项目、异常的项目、以前发生过的错误的项目 通过采取质量控制措施 通过扩大样本规模 风险控制 由于某些与样本规模无关的因素而导致得出错误结论的可能性 根据样本得出的结论与对总体全部项目实施相同程序得出的结论存在差异 定义 非抽样风险 抽样风险 项目 类别 误受风险 误拒风险 细节测试 信赖过度风险 信赖不足风险 控制测试 影响效果 影响效率 测试种类 项目 样本 设计 样本 选取 评价样本 结果 审查 样本 考虑的因素 可供选择的方法 分析样 本误差 推断总 体误差 重估抽 样风险 形成审 计结论 * *