审计学课件-第十四章 采购与付款循环审计.pptVIP

20061212 2006-12-12 第十四章  购货与付款循环审计 第二章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环概述 第二节 内部控制及控制测试 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产审计 第六节 其他相关账户审计 第一节 购货与付款循环概述 第一节 购货与付款循环概述 第一节 购货与付款循环概述 第一节 购货与付款循环概述 第一节 购货与付款循环概述 第一节 采购与付款循环的特性 第一节 采购与付款循环的特性 第一节 采购与付款循环的特性 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产和累计折旧审计 第五节 固定资产审计 第五节 固定资产审计 第五节 固定资产审计 第五节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产和累计折旧审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 第五节 其他相关账户审计 固定资产和累计折旧分类汇总表 被审计单位： 年 月 日 合计 期 末 余 额 本 期 减 少 本 期 增 加 期 初 余 额 折 旧 率 折 旧 方 法 期 末 余 额 本 期 减 少 本 期 增 加 期 初 余 额 累计折旧 固定资产 固定 资产 类别 二、固定资产——账面余额的实质性测试 说明：关于期初余额的获取 1.连续审计的，应注意与上期工作底稿中的期末余额核对相符 2.变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师的工作底稿 3.被审计单位首次接受委托审计时，注册会计师应对期初余额进行全面审计 二、固定资产——账面余额的实质性测试 2.实施实质性分析程序 计算固定资产与全年产量的比率——查找闲置的固定资产 计算本期计提累计折旧额与固定资产总成本的比率——查找本期折旧额计算上的错误 计算累计折旧与固定资产总成本的比率，查找累计折旧和算上的错误 比较本期各月及本期与前期之间的维修费用，查找资本性支出与收益性支出上划分的错误 比较本期与前期固定资产的增加和减少 分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核 二、固定资产——账面余额的实质性测试 3.检查固定资产的所有权 外购的资产——发票、采购合同 房产类——相关合同、产权证明、财产税单、还款凭据、 保险单 融资租入——融资租赁合同 汽车——运营证件 4.检查本年度增加的固定资产 5.检查本年度减少的固定资产 二、固定资产——账面余额的实质性测试 6.实地观察固定资产盘点 7.检查固定资产的租赁 8.分析保养和维修费用 9.检查固定资产是否在资产负债表上恰当披露 二、固定资产——账面余额的实质性测试 11.获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查其对预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确 12.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够 13.检查有无关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允 14.检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理 二、固定资产——账面余额的实质性测试 15.对应计入固定资产的借款费用，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额及会计处理是否正确 16.结合银行借款等科目，了解是否存在已用于担保的固定资产 17.检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺 18.确定固定资产的披露是否恰当 一、累计折旧的审计目标 1.确定折旧的处理政策和方法是否符合相关规定，是 否一贯遵循 2.核实累计折旧增减变动的记录是否完整 3.审查折旧方法的使用是否前后一致，计算是否正确 4.确定累计折旧的期末余额是否正确 5.确定累计折旧的披露是否恰当 1.获取或编制累计折旧分类明细表，复核加计正确并与总账数和明细账合计数核对相符 2.检查被