审计学课件-第十七章 货币资金审计.pptVIP

20061212 2006-12-12 第十七章 货币资金审计 第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 一、货币资金的特点 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 （1）现金盘点表 （2）银行对账单 （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证 （5）有关会计账簿 第一节 货币资金与业务循环概述 三、货币资金审计与交易循环测试之间的关系 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、内部控制要点 第二节 货币资金的内部控制及其测试 二、控制测试 第三节 现金审计 一、现金审计目标 第三节 现金审计 二、实质性程序 第四节 银行存款审计 一、银行存款审计目标 第四节 银行存款审计 二、银行存款的实质性程序 第五节 其他货币资金审计 一、其他货币资金审计目标 二、其他货币资金的实质性程序 *2005年12月12日 * 　主讲 汤景辉 tangjh2049@163.com 筹资循环 投资循环 货币资金 销售与收款循环 （收取货款） 收款 (1)发行股票 (2)借款 (1)收回投资 (2)收取股利 生产循环 购货与付款循环 (3)还本付息 (4)支付股利 付款 (3)进行投资 1.岗位分工及授权批准制度 2.现金和银行存款的管理制度 3.票据及有关印章的保管制度 4.监督检查制度 （一）了解货币资金的内部控制 （二）初步评价内部控制的风险 （三）测试货币资金的内部控制 （四）评价货币资金的内部控制 确定现金的存在性及所有权 确定现金收付业务记录的完整性 确定现金余额的正确性 确定现金在财务报表上的披露是否恰当 核对现金日记账余额与总账余额是否相等 执行分析程序 盘点库存现金 验证现金收支的截止日期，并审查截止日期前后的现金收支情况 审查外币现金的折算是否正确 抽查大额现金收支 审查现金是否在资产负债表上恰当地披露 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N 公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（　　）元。 练习 对2002年12月31日库存现金实存额进行追溯调整； 　期初实存 = 期末实存+　现金支出数-　　　 现金收入数 　（2002年　　（2003年　　（2003年　　　 （2003年 　12月31日）　　3月5日　1月1日至3月5日）1月1日至3月5日） 　　　　　　= 1000 + （165500+4000） - （165200+3000） 　　　　　　=2300 解析 在对G公司2005年度财务报表达式进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求： 　　请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 案例 解析 （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 确定被审计单位银行存款在财务报表日是否存在，是否为被审计单位所有 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 确定银行存款余额是否正确 确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当 1.核对日记账与总账余额是否相等 2.执行分析程序 3.审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.验证银行存款收支的截止日期 6.审查外币银行存款的折算是否正确 7.抽查大额银行存款收支 8.确定银行存款是否