审计学课件-第七章 审计证据与审计工作底稿.pptVIP

案例分析—销售与收款循环审计 债务人名称 业务内容摘要 年初余额 年末余额 账龄 备注 1年以下 1-2年 2-3年 3年以上 ××汽车工具厂 货款 650 000.00 150 000.00 C ××塑料配套厂 货款 4 000 000.00 3 500 000.00 √ C ××交通器材设备厂 货款 50 200.00 45 000.00 √ ××小轮车总厂 货款 90 000.00 90 000.00 √ ××摩托车公司 货款 1 000 000.00 1 000 000.00 √ C 上海车业股份公司 货款 -1 500 000 √ 预收货款做重分类分录进行调整 ××金属制品厂 货款 502 870.00 √ C@8.2982 ××自行车厂 货款 487 934.16 √ @8.2982 表1－14 索引号：Y1－14 应收账款余额明细表 案例分析—销售与收款循环审计 债务人名称 业务内容摘要 年初余额 年末余额 账龄 备注 1年以下 1-2年 2 | 3年 3年以上 ××汽车标牌厂 货款 589 600.00 √ C ××压缩机公司 货款 589 430.00 红光自行车配件厂 货款 350 000.00 350 000.00 √ C产品质量纠纷，正在诉讼之中 ××汽车配件公司 货款 3941789.50 经重分类调整，余额18 873 259.34可以确认 合计93（B）34 (G) 15 933 259.34 1 090 000 350 000 续 表 发函询证纪要 是否收到回函 收到回函 未收到回函 审计意见 序号 选取样本方式 单位名称 期末余额 可以确认金额 调节后不可以确认金额 通过替代审计程序可确认金额 未审核金额 回函直接确认金额 调节后可以确认 争议未决金额 其他 1 A 汽车工具厂 650 000 √ 650000 确认 2 A 塑料配套厂 3 500 000 √ 3 500 000.00 确认 3 A 摩托车公司 1 000 000.00 √ 1 000 000.00 确认 4 A 金属制品厂 502 870 √ 502870 确认 5 A 汽车标牌厂 589 600 × 589 600 确认 6 A 五金交电公司 550 000 × 550 000 确认 7 A 塑料机械公司 570 800.12 × 570 800.12 确认 8 A 童车厂 1 199 614.18 √ 1 199 614.18 确认 应收账款函证情况表 表1-15 索引号：表1-15 续表 发函询证纪要 回函直接确认 收到回函 未收到回函 审计意见 序号 选取样本方式 单位名称 期末余额 可以确认金额 调节后不可以确认金额 通过替代审计程序可确认金额 未审核金额 调节后可以确认 争议未决金额 其他 18 C 红光自行车配件厂 3 500 000.00 √ 3 500 000.00 确认2003年处理 总计 11 402 667.48 7 639 782.26 1 702 485.10 3 500 000.00 1 710 400.12 审计说明 抽取企业应收账款样本户数：18 抽取样本总金额：11 402 667.48 收到回函的样本金额：9 692 167.36 回函可以确认的金额：9 342 267.36 企业期末应收账款客户总数：40 企业期末应收账款总额：15 003 509.84 占样本总金额的比例：85% 通过替代程序可确认金额：1 710 400.12 抽取样本占总户数的比例：45% 抽取样本上期期末总额的比例：76% 可确认金额占样本总额的比例：96.93 选取样本方式： A.大额 B.异常 C.账龄长 D.随机 表1-16 债务人名称 借方入账 审计日止是否收到 应收账款内容 拖欠原因 审计确认意见 日期 凭证号 金额 事由 发票号 货名 数量 金额 ××汽车标牌厂 2002.5.6 转15 589 600 × 销售 015648 A-1 100 589 600 资金周转困难 确认 ××五金交电公司 2002.2.10 转30 550 000 √ 销售 012346 B-1 200 550 000