审计学课件-第十八章 特殊项目审计2.pptVIP

20061212 2006-12-12 第十八章 特殊项目审计 第十八章 特殊项目审计 第一节 期初余额 第二节 比较数据 第三节 期后事项 第四节 会计政策变更与会计估计 第五节 非货币性交换 第六节 关联方及其交易 第七节 财务承诺与或有事项 第八节 持续经营 第九节 错误与舞弊 第十节 违反法规行为 第一节 期初余额 一、期初余额的含义 第一节 期初余额 二、期初余额的审计目标 第一节 期初余额 分析被审计单位上期运用的会计政策是否恰当，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用 分析期初余额是否反映了上期运用适当会计政策的结果，并正确结转本期，或作出恰当的重新表述，上期审计调整分录是否已正确入账 了解上期财务报表是否经过审计 如上期财务报表经过审计，了解上期财务报表出具的审计意见类型 上期财务报表如果未经审计，应实施必要的审计程序 初次接受国有企业委托，应尽可能获得财政部部门对未经审计的财务报表的批复 第一节 期初余额 如果无法取得足够的证据，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告 如果存在重大错报，提请被审计单位进行调整或披露。若拒绝调整，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告 如果相关会计政策未得到一贯运用或适当列报，且拒绝调整，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告 前任注册会计师出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响 第二节 比较数据 一、注册会计师的责任 （一）比较数据 第二节 比较数据 （二）比较数据的审计目标 第二节 比较数据 （三）比较数据应当评价的事项 1.分析比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致 2.核对比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致 3.如果上期财务报表由前任CPA审计，或未经审计，CPA应当关注比较数据及其披露 4.在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报，CPA应当根据实际情况实施追加审计程序 第二节 比较数据 二、报告 总体要求 上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 注意到上期未提及的重大错报的处理 第二节 比较数据 三、对新任注册会计师的补充要求 已经前任注册会计师审计的处理 未经审计的处理 识别出重大错报的处理 第三节 期后事项 一、期后事项的含义 第三节 期后事项 资产负债表日后调整事项 期后事项种类 资产负债表日后非调整事项 第三节 期后事项的审计 （一）结合财务报表年末余额实施实质性程序 （二）针对期后事项实施的专门审计程序 1.复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序 2.查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项 3.查阅最近的中期财务报表，如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告 4.向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项 5.向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项 第三节 期后事项的审计 三、期后事项审计结果的处理 对审计报告日前识别的期后事项的处理 对审计报告日后至财务报表日前知悉的可能对财务报表产生重大影响的期后事项的处理 对财务报表报出后在审计报告日已经存在的、可能导致修改审计报告的期后事项的处理 第四节 会计政策变更与会计估计 一、会计政策变更和会计差错更正的审计 （一）会计政策变更和会计差错更正的含义 第四节 会计政策变更与会计估计 一、会计政策变更和会计差错更正的审计 （一）会计政策变更和会计差错更正的目标 1.确定企业会计政策变更是否合法、合理 2.确定企业会计差错的更正是否合理 3.确定会计政策变更和会计差错更正的会计处理是否正确 4.确定会计政策变更和会计差错更正在财务报表中的披露是否恰当 第四节 会计政策变更与会计估计 （三）会计政策变更和会计差错更正的审计程序 第四节 会计政策变更与会计估计 （四）会计政策变更和会计差错更正的审计结果处理 首先，判断其合法性和合理性 CPA应当考虑调整审计意见的类型 第四节 会计政策变更与会计估计 二、会计估计的审计 第四节 会计政策变更与会计估计 （二）会计估计的审计程序 第四节 会计政策变更与会计估计 （三）会计估计审计的处理结果 第五节 非货币性资产交换 （一）非货币性资产交换的含义 第五节 非