审计学课件-第九章 风险评估.pptVIP

风险导向审计 风险导向审计的基本理念，就是审计要以评估风险为切入点，将对审计风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程，将审计风险降低至可接受的水平，为经审计的财务报表不存在重大错报提供合理保证。 风险导向审计的基本流程 审计风险=重大错报风险×检查风险 了解被审计单位及其环境 进一步测试程序 控制测试 实质性测试 第九章 风险评估 第一节 风险评估的含义 本节主要内容 风险评估的意义 风险评估程序和信息来源 一、风险评估的意义 含义 一、风险评估的意义 风险评估的内容 被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位的性质、选用的会计政策、目标、战略以及相关经营风险、财务业绩的衡量和评价以及内部控制 一、风险评估的意义 风险评估的重要性 一、风险评估的意义 风险评估的总体要求 二、风险评估程序和信息来源 二、风险评估程序和信息来源 询问被审计单位管理层和内部 其他相关人员 运用分析程序 观察和检查 其他审计程序和信息来源 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 （二）分析程序 （三）观察和检查 （四）其他审计程序和信息来源 （四）其他审计程序和信息来源 三、项目组内部的讨论 三、项目组内部的讨论 第二节 了解被审计单位及其环境 本节主要内容 总体要求 行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 总体要求 一、行业状况、法律环境与监管环境  以及其他外部因素 一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 查阅以前年度的审计工作底稿 询问被审计单位管理层和职工 查阅内部与外部的信息资料 与项目组成员讨论 分析程序 二、被审计单位的性质 了解的具体内容 所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动 实施的风险评估程序 询问被审计单位管理层和其他相关人员 查阅文件和报告 实地察看 运用分析程序 三、被审计单位对会计政策的选择和运用 重要项目的会计政策和行业惯例 重大和异常交易的会计处理方法 在新领域采用重要会计政策的影响 会计政策变更 客户何时、如何采用新的会计政策 查阅以前工作底稿 询问 查阅财务资料和内部报告 四、被审计单位的目标、战略及相关经营风险 目标、战略和经营风险 被审计单位的风险评估过程 询问 查阅文件 了解被审计单位所处的外部环境和行业状况，判断与企业的目标有何差异 五、被审计单位财务业绩的衡量和评价 了解的具体内容 关键业绩指标 业绩 趋势 预测、预算和差异分析 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 分部信息与不同层次部门的业绩报告 与竞争对手的业绩比较 外部机构提出的报告 实施的风险评估程序 询问 查阅文件 分析程序 第三节 了解被审计单位的内部控制 本节主要内容 内部控制的基本理论 了解控制环境 了解风险评估过程 了解信息系统与沟通 了解控制活动 了解对控制的监督 一、内部控制的基本理论 内部控制的内涵及要素 一、内部控制的基本理论 内部控制的内涵及要素 一、内部控制的基本理论 与审计相关的控制 注册会计师对财务报表审计时，考虑的并非是被审计单位所有的内部控制，仅仅是与审计相关的内部控制 一、内部控制的基本理论 对内部控制了解的深度 评价控制的设计 评价控制设计的风险评估程序 一、内部控制的基本理论 内部控制的人工和自动化成分 内部控制的自动化成分的优势和风险因素 内部控制的人工成分的优势和风险因素 一、内部控制的基本理论 内部控制的局限性 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 二、了解控制环境 二、了解控制环境 控制环境的评估 询问、观察和检查并用 考虑控制环境对重大错报风险评估的影响 三、了解风险评估过程 风险的来源 识别经营风险 评价风险评估过程的设计与执行 四、了解信息系统与沟通 了解与财务报告相关的信息系统 与财务报告相关的沟通 对小型被审计单位的考虑 五、了解控制活动 了解与授权有关的控制活动 了解与业绩评价有关的控制活动 了解与信息处理有关的控制活动 了解实物控制 了解职责分离 了解和评估控制活动应考