营业税业务与增值税业务的税收征管区别表.docVIP

营业税业务与增值税业务的税收征管区别表 事项 营业税业务 增值税业务 取得客户以各种形式给予的资金 作为价外费用合并纳税 作为价外费用合并纳税 取得供应商以各种形式返还的资金 可以作为营业外收入 【可以不开具发票冲销】 作为返利冲减进项税额 【必须开具红字发票冲减】 生产工程中合理损耗 不需要在发票上反映 超过备案损耗率的部分进项转出 会计核算不健全或不能提供资料 —— 按适用税率计税、不得抵扣和开专票 高开发票【价格明显偏高】 —— 核定销售额【原进项不得抵扣】 开具发票方和收款方不一致 —— 取得发票进项税额不得抵扣 附： 收款方付款方影响增值税发票抵扣的相关法律规定 中华人民共和国合同法释义 在债务人转移义务时【合同法第八十四条】 在第三人替代履行的情况下【合同法第六十五条】 债务人应当征得债权人的同意。 债务人同意第三人代替其履行债务即可，不必经债权人的同意。 1、债务人全部转移义务后就退出了原合同关系，第三人成为合同新的债务人。2、在债务人部分转移义务时，第三人加入到原合同关系中，和债务人共同履行义务。 第三人并未加入到合同关系中，债权人不能把第三人作为合同的主体，直接要求第三人履行义务。 1、第三人成为合同关系的当事人，如果债务人未能按照合同约定履行，债权人可以直接请求第三人履行义务，而不能再要求原债务人履行。2、在合同义务部分转移的情况下，债权人可以向债务人和第三人中的任何一方要求履行。 第三人履行有瑕疵的，债权人只能要求债务人承担违约责任，而不能要求第三人承担违约责任。 涉税 国税发[1995]192号规定：收款方与开具发票方不一致的，不予其抵扣增值税进项税额。 国税函[2006]1211号规定：付款方与发票上注明的购货方不一致的，允许其抵扣增值税进项税额。