第八章--全面预算--管理会计电子教案.pptVIP

第八章 全面预算 第一节 生产经营全面预算的基本体系 第二节 全面预算编制的基本方法 第三节 全面预算编制的其它方法 第一节 生产经营全面预算的基本体系 一、全面预算的概念 全面预算又称总预算,是关于企业在一定时期内(一般不超过一年)经营、财务等方面的总体预算。 二、编制全面预算的意义 三、编制全面预算的作用 (一)明确目标、控制业务 (二)内部协调、综合平衡 (三)分析比较、评价业绩 四、全面预算的基本体系 第一节 生产经营全面预算的基本体系 1、销售预算,包括预期的现金收入的计算。 2、生产预算。 3、真接材料采购预算,包括预期现金支出的计算。 4、直接人工预算。 5、制造费用预算。 6、期末产成品存货预算。 7、销售与管理费用预算。 8、现金预算。 9、预计的损益表。 10、预计的资产负债表。 第一节 生产经营全面预算的基本体系 各项预算之间的相互关系如图8—1所示。 第二节 全面预算编制的基本方法 一、销售预算 第二节 全面预算编制的基本方法 二、生产预算 预计生产量＝计划销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 第二节 全面预算编制的基本方法 三、直接材料采购预算 预计采购量=预计生产需用量+预计期末材料存货量-预计期初材料存货量 第二节 全面预算编制的基本方法 第二节 全面预算编制的基本方法 四、直接人工预算 第二节 全面预算编制的基本方法 五、制造费用预算 第二节 全面预算编制的基本方法 第二节 全面预算编制的基本方法 六、产品单位成本和期末产成品存货预算 第二节 全面预算编制的基本方法 七、销售及管理费用预算 第二节 全面预算编制的基本方法 第二节 全面预算编制的基本方法 八、现金预算 1、现金收入 2、现金支出 3、现金剩余或不足 4、融通资金(或投放资金) 第二节 全面预算编制的基本方法 第二节 全面预算编制的基本方法 九、预计损益表的编制 第二节 全面预算编制的基本方法 十、预计资产负债表 第二节 全面预算编制的基本方法 第三节 全面预算编制的其他方法 一、弹性预算 所谓“弹性预算”，就是根据收入成本、利润同生产经营活动水平之间的数量关系，按照预算期内可预见的多种生产经营活动水平分别确定相应的预算数，使编制的预算随着经营活动水平的变化而变化，因此也称变动预算。 第三节 全面预算编制的其他方法 第三节 全面预算编制的其他方法 二、零基预算 (一)提出预算项目 (二)进行成本—效益分析 (三)分配资金、落实预算 三、滚动预算 滚动预算的理论依据是:第一,企业的生产经营活动是连续不断的,因此,企业的预算也应该全面反映这一连续不断的过程,使预算方法与生产过程相适应。第二,企业的生产经营活动是复杂的,随着时间的变迁,它将产生各种难以预料的变化。 第三节 全面预算编制的其他方法 滚动预算具有以下一些优点： 首先,保持预算的完整性、连续性,从动态预算中把握企业的未来; 其次,能使各级管理人员始终保持对未来十二个月的生产经营活动作周详的考虑和全盘的计划,保证企业的各项工作有条不紊地进行; 再次,利于外界对企业经营状况的持续性了解; 最后,由于预算的不断调整与补充,使预算与实际更加适应,充分发挥了预算的指导和控制作用。 第三节 全面预算编制的其他方法 编制滚动预算示意图如图8—2所示。