05、小企业会计准则讲解(李云彬-2012年8月省税协).pptVIP

财务人员不知道有该项税收优惠政策或者企业未按照会计准则的规定进行会计核算和未按照税法的规定进行管理 * 该项无形资产2010年年末的账面价值＝600－600 ÷10×6/12＝570（万元） ⑵该项无形资产2010年年末的计税基础＝570×150% ＝855（万元） ⑶该项无形资产2010年年末的可抵扣暂时性差异＝ 855－570＝285(万元)，将抵扣甲企业在未来期间的应纳税所得额。由于该项暂时性差异系无形资产在初始确认时产生，而不是产生于企业合并，在确认该项无形资产时既不影响税前会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，无需确认该项可抵扣暂时性差异的所得税影响，即应将该项可抵扣暂时性差异视同永久性差异处理，不确认递延所得税资产。 甲企业2010年度按照会计准则规定应予费用化的研究开发支出金额＝100＋200＋30＝330（万元），允许税前抵扣的研究开发支出金额＝330×150%＝495（万元）。 * ⑶该项无形资产2010年年末的可抵扣暂时性差异＝ 855－570＝ 285(万元)，将抵扣甲企业在未来期间的应纳税所得额。由于该项无形资产的确认不是产生于企业合并、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认可抵扣暂时性差异的所得税影响，即应将该项可抵扣暂时性差异视同永久性差异处理，不确认递延所得税资产。 * ⑶该项无形资产2010年年末的可抵扣暂时性差异＝ 855－570＝ 285(万元)，将抵扣甲企业在未来期间的应纳税所得额。由于该项无形资产的确认不是产生于企业合并、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认可抵扣暂时性差异的所得税影响，即应将该项可抵扣暂时性差异视同永久性差异处理，不确认递延所得税资产。 * 《小企业会计准则》没有“使用寿命不确定的无形资产”概念。与《企业所得税法实施条例》第六十七条基本一致。 * 《小企业会计准则》没有“使用寿命不确定的无形资产”概念。与《企业所得税法实施条例》第六十七条基本一致。 * ⑶该项无形资产2010年年末的可抵扣暂时性差异＝ 855－570＝ 285(万元)，将抵扣甲企业在未来期间的应纳税所得额。由于该项无形资产的确认不是产生于企业合并、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认可抵扣暂时性差异的所得税影响，即应将该项可抵扣暂时性差异视同永久性差异处理，不确认递延所得税资产。 * * （加速摊销法）企业应当根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择摊销方法。 企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。 的支出： （如发生额较大的开办费） A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； B.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。 * 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。 * 在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。 * 在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。 * 在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。 * 在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。 * 体现了补偿成本的要求 * 体现了补偿成本的要求 * 小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过应付职工薪酬科目核算。 国税函[2