第七讲 生产循环审计.pptVIP

第七讲 生产循环审计;;生产循环的基本内容;;生产循环的主要凭证与记录;生产循环关键控制点与控制测试;存货内部控制及其测试表：;存货内部控制及其测试表续：;存货审计内容;存货项目余额与发生额之间的关系：;存货期末余额审计;存货余额明细表：;案例1：存货变动分析;案例1续1：;案例1续2：;案例1续4：;检查资产负债表日存货的实际存在，即存货的盘点： 参与存货盘点前的计划。即审计师根据被审单位存货的特点、盘存制度、存货内部控制有效性等情况，在评价被审单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。监盘计划主要包括存货监盘的目标、范围和时间安排；存货监盘的要点及关注事项；参加存货监盘人员的分工；抽查的范围等 进行存货监盘。即审计师现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当抽查。抽查时，审计师应从存货盘点记录中选取项目追查至存货，以测试盘点记录的准确性；审计师还应从存货实物中选取部分品种清点数量，然后将清点数量与存货盘点记录中的相应数量进行核对，以测试存货盘点记录的完整性。如果抽查差异较大，应扩大抽查范围或提请被审单位重新盘点 编制盘点表与审计工作底稿;注意：;案例2：存货盘点;主要关注本期增加存货、在外存放的存货、抵押或其他对存货所有权的潜在要求。