财政学税收制度补充资料.docVIP

二、我国现行商品课税的主要税种 (一) 现行增值税 增值税－就商品价值中增值额课征的一个税种。 1、概述：增值税以法定增值额为征税对象 （1）关于增值额：法定增值额和理论增值额V+M 就一个生产经营单位而言，增值额是该单位生产经营商品或劳务收入额，扣除外购商品价值之后的余额，即扣除物化劳动的转移价值，它相当于该单位活劳动所创造的价值 就商品生产流通的全过程而言，一种商品的总增值额，是该商品在生产流通中各个环节增值额之和，它相当于该商品实现消费时的最终销售总值 （2）增值税的产生 法国产生首先创立了增值税制度 （3）增值额的简单计算 2、各国增值税制度比较 （1）征收范围 局部实行: A 工业制造环节：菲律宾，巴西等国 B 工业制造环节和商业批发环节：一些非洲国家，如马达加斯加 C 工业生产，商业批发和零售环节：智利、秘鲁、墨西哥等国 全面实行 欧盟国家实行的增值税，其实行范围不仅包括工业环节，而且向前延伸到商业批发，零售环节和服务业，还向后延伸到农业环节。 （2）类型 生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税 3、我国征税制度 (1) 征税范围和纳税人 我国增值税的范围是：除了农业生产环节和不动产外所有的销售货物或进口货物，并对工业性及非工业性的加工、修理修配也征收增值税。 (2) 税率：17％，13％（一般纳税人） 3％（小规模