主修课程《企业战略财务管理》课程讲义.ppt

第4部分：成本预测与成本控制 ——用因素测算法监控公司成本降低率 某企业2001年生产甲、乙两种产品，2002年继续生产这两种产品。已知企业按上年预计平均单位成本、按计划年度产量计算的产品总成本为800000元，产品成本中各项目的比重为： 1、直接材料费 65% 2、直接工资费 15% 3、制造费用 18% 4、废品损失 2% 合计 100% 案例分析 ——用因素测算法监控公司成本降低率 根据企业总体发展要求，老总要求计划年度生产增长20%，产品成本降低7%。为实现这一目标，财务部门经过分析研究，决定采取措施，预计2002年其他有关技术经济指标变动如下： 1、原材料消耗定额降低 10% 2、原材料价格平均上涨 4% 3、生产工人劳动生产率提高 15% 4、生产工人平均工资增长 5.8% 5、制造费用增加 14% 6、废品损失减少 50% 根据以上资料，测算计划年度可比产品成本降低率和降低额。 案例分析 ——用因素测算法监控公司成本降低率 1、由于直接材料费用变动对产品成本的影响 成本降低率 =[1-（1-10%）×（1+4%）] ×65%=4.16% 成本降低额=800000 ×4.16%=33280（元） 2、由于直接工资费用变动对产品成本的影响 成本降低额=800000 ×1.2%=9600（元） 案例分析 ——用因素测算法监控公司成本降低率 3、由于制造费用变动对产品成本的影响 成本降低额=800000 ×0.9%=7200（元） 4、由于废品损失变动对成本的影响 成本降低率=50% ×2%=1% 成本降低额=800000 ×1%=8000（元） 案例分析 因素测算法计算结果的分析 成本项目 各项项目的比重(%) 按上年预计平均单位成本计划年度产量计算的可比产品总成本 成本降低率（%） 成本降低额 降低后的计划总成本 (1) (2) (3) (4)=(2)合计×（3） (5)=(2)-(4) 直接材料费用 65 520000 4.15 33280 486720 直接工资费用 15 120000 1.2 9600 110400 制造费用 18 144000 0.9 7200 136800 废品损失 2 16000 1.0 8000 8000 合计 100 800000 7.26 58080 741920 案例分析 CFO的重要工作 编制规范的财务分析报告并负责向外披露公司财务信息 公司重大投资、融资、分配决策制定 全面预算的筹划、制定、监控、考核、奖惩监控 参与企业重大购并重组等资本运营 公司财务制度建设，财务组织架构设计和业务流程设计 信用政策的制定审核及监控 税务筹划 动态风险管理 公司现金流监控 为公司培养高素质的财务业务人员——带团队！ 公司战略和财务职能战略的分析、规划、实施与调控 在所有工作中——经营分析和财务分析是基础的基础！ 了解财务总监的工作 * * * * 七、企业财务管理分目标 投资管理的目标 融资管理的目标 营运资金管理的目标 利润管理的目标 八、财务管理的内容（第1种体系） 资金的筹集 资源的配置 资源的耗费 资金的回收 资金的分配 财务计划 财务分析 权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债： 流动负债 长期负债 货币资金 储备资金 在产品资金 成品资金 营业收入 补偿成本费用 营业利润 工资等支出 固 定 资 产 对外投资收益 对外投资 营业外收支余额 税 税后利润 利润总额 股息红利 提公益金 提公积金 弥补罚款 投资 融资 资金的分配 折旧 未分配利润 八、财务管理的内容（第2种体系） 财务管理总论 现代理财学的两大基本观念 财务报表分析 投资决策 融资决策 股利决策 财务计划 财务控制 货币的时间价值 投资的风险报酬 预测（市场、财务、行业、技术） 决策（投资、融资、分配） 理财目标 计划和预算 控制 分析（市场、收益、风险） （比率、比较、趋势、综合） 理财 环节 理财观念 第二种财务管理的内容体系概要 九、财务管理的基本环节 财务预测 财务计划 财务控制 财务决策 财务分析 十、财务管理的作用 “显示器”作用 “监控器”作用 “纽带”作用 “决策参谋”作用 “增值”作用 显示器 监控器 纽带 决策参谋 创造财富 财务管理职能层次结构图 CFO的转型——财务职能的重心正在