建安企业核定征收到查账征收过渡中的税控风险提示.pptx

建安企业核定征收到查账征收过渡中的税控风险提示欧 理 平欧理平博士副教授硕士生导师中国注册会计师重庆会计领军（后备）人才重庆理工大学会计学院会计系副主任重庆有友食品股份有限公司独立董事重庆市渝北区人大预算监督审查专家东奥在线高级会计师考试授课名师16会计职称考试、CPA考试授课经历上千场专业讲座，多家公司财税顾问擅长领域：企业财务流程与税收优化方案设计目录一、2017对建筑行业产生普遍影响的增值税新政二、建安行业会计核算与收入确认问题三、PPP项目：模式、资金管理、会计核算与税收问题四、建筑企业所得税核定征收特殊事项处理五、建筑企业所得税查账征收季度预缴特殊问题六、建筑企业跨地区经营所得税汇算清缴问题七、建筑业未按完工百分比法确认收入调整八、建筑企业职工薪酬与劳务费税前扣除问题九、建筑企业个人所得税特殊问题十、建安企业成本费用票据问题思考：2016营改增对建安行业的影响1.交税模式？2.开票方法？3.会计核算？4.管理模式？目前建安企业税收方面普遍存在的问题工程总额1个亿，合同约定按进度80%付款，现进度60%，实际收到工程款4000万。问题1：会计上算收入多少问题2：所得税申报多少收入问题3：增值税上销售额算多少问题4：开票开多少企业所得税申报与增值税申报两税异常预警指标： 两税收入差异率 ＝∣当季增值税收入－当季企业所得税收入∣÷当季增值税收入 预警值：10%一、2017对建筑行业产生普遍影响的增值税新政（一）小规模纳税人开专票（二）一般纳税人适用简易计税 (三) 混合销售还是兼营？——自产货物+建筑（四）建筑企业之三流一致（五）预收款产生纳税义务还是预缴税款（六）跨县不跨市建筑是否预缴？（七）减并税率后农产品抵扣问题（八）当前最具争议话题——资管产品国家税务总局公告2017年第11号：国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告——建筑业　九、自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。最新文件国家税务总局公告2017年第45号 2017年12月18日二、扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围　自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人（以下简称试点纳税人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。　（二）一般纳税人适用简易计税财税〔2017〕58号?一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。　地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。建筑简易计税总结1.以清包工方式提供的建筑服务 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.为甲供工程提供的建筑服务 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（2017年11号公告） 3.为建筑工程老项目提供的建筑服务 建筑工程老项目，是指： (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目; (2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； (3)总包方施工许可证上注明的开工日期在4月30日前，5月1日后签订了分包合同，分包方提供建筑服务实质是为总包方的建筑老项目提供的服务，分包方可以选择按老项目适用简易计税方法计税。关于《税务局重要通知》相关事项的声明一、涉税老项目依然按照3%的征收率征收增值税按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》【《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2】第七条规定:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。按照《营业税改征增值税试点实施办法》【《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1】，简易计税方法的应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率（第三十四条），征收率为3%（第十六条）。二、成