高级会计教材新学(钱逢胜下).pptVIP

退休金损益 退休金损益（Gain or Loss）指因实际经验或精算假设变动，而产生的退休基金资产损益或预计给付义务损益。 这些损益主要来自以下两个方面：（1）退休基金资产变化产生的损益；（2）预计给付义务变化产生的损益。其中预计给付义务的损益主要是因精算假设变化引起，因此，预计给付义务变化损益也称为精算假设损益。 例如，期初退休基金资产的市价相关价值为100 000元，长期投资的预计报酬率为10%，本期未发生退休金的提拨，也未支付退休金，这样，期末退休基金资产的预计市价相关价值就为110 000元，如果实际价值为120 000元，则会产生10 000元的资产利得。但该利得在当期并不作为退休金成本，也不全部认列为当期利得，而是采用移动平均法（ 要求在5年以上的期间进行摊销）认列为“与市价相关的资产价值”，即当期只确认2 000元（10 000/5），因此，期末“与市价相关的资产价值”为112 000元。 预计退休金义务之损益的递延与摊销 确认最低退休金负债 最低退休金负债（Minimum Liability）指累计给付义务超过退休基金资产公允价值的部分，这是企业资产负债表中应计列的最低负债数字。 A公司采用的是约定给付退休计划，2002年有关资料如下： 2002年1月1日，退休基金资产为100 000元； 2002年1月1日，预计给付义务（PBO）为100 000元； 20