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练习7答案及解析 （一）单项选择题 1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。 A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据 C．为了识别和评估财务报表重大错报风险 D．控制检查风险 1．【答案】C 【解析】审计准则第1211号，第一条，为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。 2．内部控制的目标不包括（ ）。 A．财务报告的可靠性 B．审计风险处在低水平 C．经营的效率和效果 D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求 2．【答案】B 【解析】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，因此其目标不包括选项B的内容。 3．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ ）重大错报风险具备明确的对应关系。 A．财务报表层次 B．认定层次 C．账户余额 D．交易或事项 3．【答案】B 【解析】审计准则第1231号第九条。 4．实质性程序的下列表述中不恰当的是（ ）。 A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 B．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报 C．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 D．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据 4．【答案】D 【解析】在选项中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。 （二）多项选择题 1．风险评估程序包括（ ）。 A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B．分析程序 C．观察和检查 D．穿行测试 1．【答案】A、B、C 【解析】审计准则第1211号第六条，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 2．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（ ）。 A．询问被审计单位的人员 B．观察特定控制的运用 C．检查文件和报告 D．分析程序 2．【答案】A、B、C 【解析】选项D不正确，分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。 3．注册会计师进一步审计程序的类型包括（ ）。 A．分析程序 B．观察 C．重新计算 D．重新执行 3．【答案】A、B、C、D 【解析】审计准则第1231号第十三条，教材也有明确的文字表述。 4．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。 A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B．控制是否得到一贯执行 C．控制由谁执行 D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制) 4．【答案】A、B、C、D 【解析】审计准则第1231号第二十条。 5．内部控制要素包括（ ）。 A．控制环境 B．风险评估过程 C．信息系统与沟通 D．控制活动 5．【答案】A、B、C、D 【解析】审计准则第四十七条，教材也有明确的文字表述。 6．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括（ ）。 A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C．如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制 D．针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制 6．【答案】A、B、C、D 【解析】审计准则第1211号第六十四条。 7．在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。为实现此目的，通常采取下列步骤（ ）。 A．确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别 B．了解重要交易流程，并记录获得的了解 C．识别和了解相关控制 D．进行初步评价和风险评估 7．【答案】A、B、C、D 8．在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是（ ）。 A．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B．