我国审计教材新的组织形式.pptVIP

事发后，美国司法部、联邦调查局和SEC等部门正就此丑闻对安达信展开刑事调查。丑闻曝光后,安达信迅速开除负责安然公司审计的大卫.邓肯,同时解除了休斯敦其他三位资深合伙人的职务。但这一弃车保帅的招数看来并不高明。邓肯在接受司法部、联邦调查局和SEC的问讯时,拒不承认是擅自作出销毁审计底稿的决定,而坚称是在2001年10月12日接到安达信总部的律师通过电子邮件发出的指令后,才下令销毁审计底稿的,直至11月8日收到该律师的指令后才停止销毁活动。销毁审计档案不仅使安达信的信誉丧失殆尽,而且使这一事件升级为刑事案件。最后，安达信被裁决有罪并“寿终正寝”可以说与这一事件直接有关。 （五）安然事件爆发后美国采取的加强监管措施 2002年7月30日美国通过了《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案），加强对上市公司和注册会计师行业的监管，一个显著的变化会计师行业由从自律改为加强监管。 思考与讨论 通过阅读案例，你认为导致安然公司审计失败的因素有哪些？ （１）安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露； （２）安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突； （３）安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系； （４）销毁文件，妨碍司法调查。 二、注册会计师的法律责任 1.工作责任 负责人：审计结论和整个会计师事务所的工作成果； 项目负责人：确定审计项目、制定计划、确定审计程序、形成报告； 审计工作人员：对自己负责的审计项目或审计区域的工作质量负责。 1）过失责任 过失：未能遵循执业准则的要求执行业务。 普通过失：没有完全遵循执业准则的要求 执行审计业务。如未能查出隐蔽性较强的错漏。 2.法律责任 重大过失：根本没有遵循执业准则的（主要）要求执行审计业务。如未发现样本中明显涂改的错报等。 2）欺诈责任 欺诈：为了欺骗他人，明知被审单位的财务报表具有重大错报却加以虚伪的陈述，而出具无保留意见审计报告。 责任：行政责任；民事责任；刑事责任 1.遵循执业准则和职业道德要求； 三、法律责任的预防 2.谨慎选择委托单位； 3.招收合格的注册会计师助理人员； 4.严格签订审计业务约定书； 5.深入了解委托单位的业务； 6.聘请懂行的律师。 重点与难点 重点： 1.民间审计组织形式 2.注册会计师职业道德 难点： 独立性 * * * * * * * * * * 注册会计师也不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。 * 注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。 1.暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；2。作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；3.与其他注册会计师进行比较；4.不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；5.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 3.当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所； * * * * * * * 存在损害独立性的因素时，怎么办？ 准则规定： 会计师事务所：如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。 审计人员：执行审计或其他鉴证业务的审计人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。 练习 ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2012年度会计报表审计业务，并于2012年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：　 要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。 （1）V商业银行以2011年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 影响。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。 （2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 影响。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。 （3）B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避。 不影响。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审计独立性。 （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V