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营改增申报指引——房地产业（一般纳税人） 营改增申报指引———房地产业（一般纳税人）? 一、填写顺序 　　一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 　　1. 销售情况的填写 　　第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列； 　　第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 　　第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 　　第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 　　 2. 进项税额的填写 　　第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 　　第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 　　第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 　　第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 　　 3. 税额抵减的填写 　　第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 　　 4. 主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表） ? 二、业务填写 （一）一般纳税人销项　 某房地产企业为一般纳税人，2016年6月发生以下业务： 1. 销售自行开发的商品房，取得含税销售额11100万元，给对方开具了增值税专用发票。该项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期是在2016年4月30日后的房地产项目。 【解析】 　　房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的不动产，税率为11%。该房地产企业含税销售额为11100万元。 　　不含税销售额=11100÷（1+11%）=10000万元 　　销项税额=10000×11%=1100万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一第4栏第1列“一般计税方法 11%税率”应填写10000万 　　附表一第4栏第2列“一般计税方法 11%税率”应填写1100万 　　 2. 销售一套商品房，该商品房是以接盘形式购入的，购入时为未完工的房地产项目，该企业继续开发后，以自己的名义立项进行销售。取得含税销售额为11100万元，给对方开具了增值税普通发票。 【解析】 　　房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目。房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的不动产，税率为11%。 不含税销售额=11100÷（1+11%）=10000万元 销项税额=10000×11%=1100万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一中第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”中应填写10000万 　　附表一 第4栏第4列“一般计税方法 11%税率” 应填写1100万 　　 3. 销售自行开发的房地产项目，取得含税销售额为11100万元，给对方开具了增值税普通发票。该项目在取得时支付的土地价款为1000万元，并取得了省级以上部门开具的财政票据。该企业销售的房地产建筑面积为1000平方米，可供销售的建筑面积共10000平方米。 【解析】 　　房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下： 　　销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） 　　当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算： 　　当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 　　当期允许扣除的土地价款=（1000÷10000）×1000=100万元 　　销售额=（11100-100）÷（1+11%）=9909.91万元 　　销项税额=9909.91×11%=1090.09万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”中应填写9909.91万 　　附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写1090.09万 　　 4. 销售自行开发的房地产老项目，即为《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期是在2016年4月30日前的房地产项目，取得含税销售额为10500万元，给对方开具了增值税普通发票。该项目在取得时支付的土地价款为1000万元，并取得了省级以上部门开具的财政票据。该企业对该项目选择简易征收。 【解析】 　　一般纳税人销