中级财务教材新会计第13节所得税.pptVIP

中级财务会计 谢诗蕾 第十三章 所得税会计 本章应关注的主要内容有： （1）掌握资产计税基础的确定； （2）掌握负债计税基础的确定； （3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）掌握所得税费用的确认和计量。 企业所得税的有关概念 以旧准则为背景 企业所得税的概念 企业应交所得税要根据应纳税所得额计算。应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式为： 税前会计利润与应纳税所得 税前会计利润与应纳税所得是两个不同的概念。 税前会计利润是一个会计核算概念，指企业按照会计方法计算的税前利润。它是企业于一定时期内生产经营的财务成果。 应纳税所得是一个税收概念，指企业按照税收法规规定计算的应纳税所得额。 因此，应纳税所得额与会计利润对同一企业在同一期间会产生差异，差异按照不同的性质分为永久性差异和时间性差异。 永久性差异与时间性差异 永久性差异 永久性差异的产生原因： 永久性差异与时间性差异 永久性差异 永久性差异的产生原因： 永久性差异与时间性差异 常见的永久性差异 （1）贿赂等非法支出； （2）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； （3） 税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围或标准的部分； （4