8-2文档新企业所得税会计.pptVIP

第 八章 企业所得税会计第二节 所得税会计基础 一、所得税会计的理论基础 （一）所得税性质 两种观点： 收益的分配观 费用观 现在的观点：费用观 （二）所得税会计目标与处理方法 1、所得税会计目标 （1）确认当年应缴所得税数额 （2）对已在财务报表中确认的事项的未来纳税影响确认递延所得税负债或资产。 2.当期计列与跨期分摊法 (1)当期计列法:应付税款法 定义：将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用的会计处理方法。 特点：按税法规定调整税前会计利润，本期所得税费用等于本期应交所得税，即均按本期应纳税所得与适用所得税率计算；本期发生的暂时性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理。 会计跟着税法走 税前会计利润±差异=应税所得 应交所得税=当期所得税费用=应税所得×税率 (2)跨期分摊法:纳税影响会计法 定义：将本期暂时性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。 特点： ① 所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用 ② 暂时性差异的所得税影响金额，既包括在利润表的所得税费用项目中，也包括在资产负债表中的递延税款里； ③ 本期所得税费用不等于本期应交所得税。 分类 ：递延法与债务法 纳税影响会计法与应付税款法比较 三、永久性差异 永久性差异：是由于会计制度与税法对收益、费用或损失的确认标准不