如何提高现场审计工作的效率和质量.doc

如何提高现场审计工作的效率和质量 目前，农村信用社正处于改革发展的关键时期，审计监督职责越来越重要，任务越来越艰巨，审计任务重与审计力量不足的矛盾日益突出，特别是经济责任审计时效性强、要求高、难度大，如何在保证质量的前提下完成审计任务，成为摆在审计工作者面前的一道重要课题。 未雨绸缪，做好审计前的准备工作。一是做好知识上的准备。审计人员要不断加强政治理论和新业务知识的学习，提高自身政治素质和业务素质，使自已的各类知识储备“高人一筹”，才能在工作中善于发现问题，从一定高度上认识和分析问题，最终才能很好地解决问题。在每一个审计项目开始前，审计人员应根据被审计单位的情况了解并熟悉相关法律法规和政策，掌握被审计单位制定的相关制度、运行方式和操作规程，遇到新问题便可迎刃而解。二是做好工作上的准备。一方面要做好审计前的调查工作。审前调查工作要做细、做好，结合审计项目的性质、目标和要求，充分了解被审计单位的基本情况，查看有无可利用的审计档案等资料，搜集与之相关的制度依据，做到心中有数，才能保证以后阶段审计工作的顺利实施，对所掌握的内容进行认真、细致的分析，找出审计的重点和难点。另一方面要做好审计方案。审计质量的好坏，直接关系到审计风险的大小，因此在选定审计项目时，应切合实际，有的放矢。在充分考虑审计的风险后，确定审计的目标和重点，明确审计的方法和步骤，编制内容翔实，易于操作，指导性强的实施方案。 方法到位，提高现场审计工作效率。一是做好进点前的资料准备。现场审计过程中，“找资料”无形中占用了大量宝贵的时间，若能够得心应手地随时找到所需资料，无疑会大大提高审计效率。审计人员要将调阅资料清单在进点前提供给被审计单位，以便其尽早准备，节约审计时间，提高审计效率。二是掌握判断抽样技术，确保审计质量。科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。结合全省农信社2004年以来新增贷款质量检查，切实体会到贷款抽样是现场检查前的重点和难点，概括起来，确定抽样样本应充分考虑以下因素：第一，样本要有一定的覆盖率。贷款抽样要兼顾首贷日时间、网点数量、贷款形态、贷款额度、业务量大小、不良贷款分布等因素，尽可能找出所有可能发生损失的贷款，确认其可能损失的程度，从而确定贷款的真实价值。第二，样本要注重“风险优先”，即选取风险较大的贷款和金额较大的贷款，因为大额贷款的质量对整体的信贷质量影响较大。第三，样本要有代表性，尽量包含各类贷款，结合企业贷款和自然人贷款的分布特征，正常贷款和不良贷款所占的比重等情况，合理抽取样本，确保样本能够正确反映被审计单位的整体状况。三是结合多种检查方式，提高工作效率。第一，详查与抽查相结合。对贷款金额较大且存在欠息或已逾期的贷款要重点检查，主要检查贷款操作流程的合规合法性，分析企业经营模式和行业特点，认真分析形成风险的根本原因。第二，查账与询问相结合。在检查信贷档案资料的同时，了解借款人以及担保人的品行、经营情况、有无不良嗜好、有无负债等情况，同时积极与被查单位职工进行座谈了解，发放调查问卷，及时查找违规贷款的线索。第三，内查与外核相结合。首先调阅信贷档案，逐笔对借据、借款合同、担保资料、贷后检查报告、催收通知等重要信贷资料仔细审阅。看贷款操作流程是否合规，看贷款“三查”制度执行是否严谨，看信贷资料收集的连贯性和一致性是否合乎常理。在内查的基础上，对违规问题较多、疑点较大的贷款进行实地外核，现场查看借款人的生产经营状况、抵押物保管情况，检查借款企业贷款分户账余额、发生数、资金流向，看有无违规挪用贷款用途、是否存在顶冒名等情况。 团结合作，做好现场审计的沟通和交流。一是加强与被审计单位的沟通。农村信用社加强审计监督职能的最终目的是达到全省农信社各项业务共同提高、共同发展，通过审计及时反映出业务发展过程中存在的弊端，以便得到及时修正，使各项制度更加完善，从而确保审计工作的质量和有效性。二是加强审计人员之间的沟通。审计项目实施前，审计人员应共同学习审计方案，针对方案中每一项内容，结合实际工作经验，介绍自己的检查方式，学习过程中要求每一个审计人员提出问题现场解决，相互沟通，相互借鉴经验，以便在审计过程中不走弯路，节省审计时间。 严格审慎，力求把握证据充分性原则。一是把握审计证据收集的充分性。审计证据是审计人员作出审计判断的依据，是形成审计结论、作出审计评价、进行审计处理的基础，审计证据越充分越具有证明力。在审计过程中，针对有疑问的地方可事先和其他审计人员进行现场探讨、研究，在制作审计取证材料和审计工作底稿时，认真进行现场讨论和切磋，确保证据的充分性。二是充分与被审计单位交换意见。要本着解决实际问题的原则，灵活运用多种方式提出审计问题，对提出的审计问题，一定要有充足的审计证据，并且要有直接证据，不要发现一些有可能隐藏