任务6-5对账、结账和会计账簿的更换、保管.ppt

任务6-5 对账、结账和会计账簿的更换、保管 一、对账 对账就是各单位应当定期将会计账簿记录与相关会计凭证、库存实物、款项及有关资料等进行相互核对，以保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿之间相互对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。 主要包括： 1、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时 间、凭证号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。这种核对 一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，以检查所记账目是否正 确。 2、账账核对 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符： （1）所有总账账户期末借方余额额合计与期末贷方余额合计数进行核对；“总分类账户试算平衡表” （2）所有总账账户的本期借、贷方发生额、期末余额与其所属明细分类账的本期借、贷方发生额合计数、期末余额合计数进行核对； （3）总分类账与序时账核对，即库存现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符。 （4）会计部门财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管部门和使用部门的有关明细账的期末余额进行核对。 3、账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。其主要内容包括： （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数是否相符。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 4、账表核对 账表核对是将会计账簿的记录与会计报表的各项目数进行核对，检查账表是否相符。 【学中做】 1、为保证账账相符应做的工作是( )。 A．总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对 B．总分类账各账户的期末余额与其所属明细分类账账户的期末余额之和核对 C．总账各账户的期末余额与对应会计报表项目金额核对 D．各明细账期末余额与盘点表、对账单、询证函核对 【答案】AB 2、下列( )属于账实核对的工作内容。 A．现金日记账的账面余额与实际库存数核对 B．银行存款日记账账面余额与银行对账单核对 C．各种债权、债务明细账账面余额与有关单位(或个人)核对 D．各种财产物资实有数与相应明细账核对 【答案】ABCD 3、下列不属于账实核对的内容是( )。 A．现金日记账账面余额与库存现金数额核对 B．银行存款日记账账面余额与银行进账单金额核对 C．库存商品明细账账面余额与库存商品盘存单余额核对 D．应收账款明细账与往来款项对账单余额核对 【答案】 B 二、结账 所谓结账，就是把一定时期全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期账簿记录。 1、结账的程序 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户； （4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 2、结账的方法★★★ （1）对不需按月结计本期发生额的账户结账方法 对不需按月结计本期发生额的账户（如各项应收账款、应付账款等往来账户明细账和各项财产物资明细账），每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额账户结账方法 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在此行的上线和底线各划通栏单红线。 应收账款明细账 2009年 记账凭证号数 摘 要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 12 1 期初余额 借 699000.00 11 收5 收到前欠货款 9000.00 借 690000.00 23 付34 销售A产品代垫运费 3200.00 借 693200.00 23 转19 销售A产品50件@3700.00 216456.00 借 909650.00 应收账款 科目 北京机械 厂 本账页数 本户页数 其他应收款明细账 2009年 记账凭证号数 摘 要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 12 28 转24 盘亏材料由保险公司赔付得金额 1000.00 借 1000.00