康农种业成本核算方案.docVIP

湖北康农种业有限公司 成本核算方案 一、公司基本概况及应选用的成本核算方式 湖北康农种业有限公司主要从事农作物新品种研究开发；水稻、玉米油菜、马铃薯种子生产、加工、包装、批发、零售。结合公司的实际情况，我们决定公司的新品种研究开发成本采用“专账法”，即对新品种选育设置“研发成本”专用会计科目，年末结转为“无形资产”科目，次年开始逐年摊销至“管理费用”科目，种子生产成本采用“基地法”，即以种子的产地作为成本核算对象，以上两种成本的核算比较简单，下面重点就种子加工包装环节的成本核算方案作如下设计：种子加工包装成本核算采用“品种法”进行，即以不同品种作为成本核算对象，按月归集各个品种种子加工包装费用。在该批种子全部完工时，计算各个品种的总成本和单位成本（一般不需在完工产品与在产品之间分配加工包装费用）。具体实施步骤如下： 二、各部门凭证传递程序 （一） “销售合同”传递程序 生 产 管 理 生 产 管 理 部 销售部门销售合同 销售部门销售合同 财 务 部销售部门签 财 务 部 （二）“加工包装任务通知单”传递程序 加工包装管理部门根据“销售合同”制定“加工包装任务通知单”，并传递到下述各个部门。 加工包装 加工包装任务通知单 种子加工包装车间 车间 财 务 部 材 料 仓 库 生 产 任 务 通 知 单 合同批号： 加工包装车间： 制表时间：2015年 月 日 序号 品种名称 规格型号 数量 质量技术指标相关要求 开工时间 完工时间 （三）仓库材料出库的归集： 库存材料 库存材料出库 加工包装车间（注明加工包装品种名称） 材料出库时，仓库应按领用材料的部门及用途开具“出库单”并注明加工包装品种批号及部门，同时进行登记入帐。月末，仓库应编制库存材料收、付、存报表，并附送材料出库单及按加工包装品种批号、部门领用的材料汇总单报送财务部。 （四）加工包装车间管理 1、加工包装车间应安排专人按月记录各个品种的加工包装工时，月末汇总，报送财务部。 2、该批品种全部完工后，由加工包装车间交付仓库入库，并填制“产成品入库单”（“入库单“要写明xxx批品种名称、开工日期，完工日期等），月末报送财务部。 三、加工包装品种成本计算 1、帐簿设置 （1）按加工包装品种设置加工包装成本明细账（加工包装成本—xxx品种），即二级科目； （2）按照加工包装费用的经济内容，分品种归集和分配本月发生的加工包装费用，并在“加工包装成本—xx品种”下设置三级科目，即：加工包装成本—xxx品种—材料、燃料及动力、工资、福利费、制造费用； （3）“材料、燃料及动力、工资、福利”可以直接计入各批品种成本明细帐中，不能分清属于某批品种的加工包装间接费用，先按费用项目进行归集，并设置“制造费用—工资、福利费、折旧、修理费、机物料消耗、劳动保护等”，月末，将不能直接记入各批品种的制造费用按照各批品种的加工包装工时进行分配，记入各批品种成本明细帐。 （4）根据每批完工品种设置库存商品明细帐，即：库存商品—XX品种。 2、帐务处理及相关成本计算表 （1）材料出库的核算 月末收到仓库报送的材料出库单及按加工包装品种批号、部门领用的材料汇总单，借记：加工包装成本—xxx品种品种—材料 制造费用—xxx（管理加工包装的部门领用） 贷：原材料—xxx仓库 材 料 出 库 汇 总 表 仓库名称： 2015年 月 单位：元 领用单位 材料类别 笔数 金额 xxx品种品种 xxx品种品种 合计 （2）外购动力的核算 本月发生电费按 “加工包装车间”提供的本月记录各品种品种的加工包装工时进行分配直接计入各批品种成本中。 借：加工包装成本—xxx品种品种—燃料及动力 管理费用—电费 贷：现金或预提费用 Xx月 电 费 分 配 明 细 表 2015年 月 日 项目 品种批号 加工包装工时 分配率 分配金额 一、管理部门 二、加工包装用电 其中：xxx品种品种 xxx品种品种 注：车间照明用电忽略不计。 （3）工资及计提福利费核算 本月发生的工资及计提福利费直接按部门和加工包装品种品种进行分配计入，其分录为： 借：加工包装成本—xxx品种品种—工资 制造费用—工资（管理加工包装的部门领用） 管理费用—工资 销售费用—工资 加工包装成本—xxx品种品种—福利费 制造费用—福利费（管理加工包装的部门领用） 管理费用—福利费 销售费用—