财务管文档新理——第3节.pptVIP

财 务 管 理 第 3 章 【重点难点】 各种财务预算编制方法的特点及适用范围； 现金预算的编制依据和方法； 全面预算构成 全面预算 （总预算） 3.1 财务预算概述 财务预算的编制程序及要点 编制程序 应注意的问题 编制期：一般为一年 3.2 财务预算的编制方法（1） 弹性预算 弹性预算的编制三步骤 1、选取和确定业务量计量单位。 例如，产品产量、直接人工小时、机器小时等作为计量单位。 2、确定不同情况下经营活动水平的变动范围。一般来说，可以将业务量范围确定在正常业务量的70％一110％之间，或者把历史上的最低业务量和最高业务量分别作为业务量范围的下限和上限；然后再在其中划分若干等级（以5%-10%为间隔），这样编出的弹性预算较为实用。3、确定成本与业务量之间的依存关系。根据成本特性和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动成本和固定成本两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。4、编制出弹性预算。计算各种业务置水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项的弹性预算。列表法是最常见的弹性预算表达方式。 例3-1 例3-2 3.2 财务预算的编制方法（2） 零基预算与增量预算 零基预算的编制步骤 提出设想 编制费用预算方案 确定费用是否应该存在？ 成本效益分析 划分不可避免项目和可避免项目？