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第六章 所得税会计 所得税会计概述 计税基础和暂时性差异 递延所得税资产的确认与计量 递延所得税负债的确认与计量 所得税费用的确认与计量 第一节 所得税会计概述 一 资产负债表债务法的理论基础 从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础 对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用 二 所得税核算的一般程序 第二节 计税基础和暂时性差异 一、资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。 从税法的角度考虑，资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产的应有金额。 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额 （一）固定资产 以各种方式取得的固定资产，初始确认时入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。 固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税法处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。 账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产