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商品课税的国际税收问题 第九章 第九章商品课税的国际税收问题 组长：丁毅 9.1 关税制度的世界性国际协调（董晨星，孙宇航，高函） 9.2国内商品课税管辖权原则的世界协调性（朱海川，施强鹏，李晨阳） 9.3 区域国际经济一体化与商品课税的国际协调（丁毅，邱腾达，许帅，毛莉昆，杨江） 一、关贸总协定 《关贸总协定》是国际上最早的一个普遍调整国与国之间关税和贸易关系的法律规范。从有关关税的内容看，它规定了缔约国关税减让谈判的规则和程序，实质上是协调缔约国关税税率的国际税收协定。 2.八轮谈判 3.《关贸总协定》的基本原则 4.《关贸总协定》框架下的关税减让机制 《关贸总协定》缔约国多轮关税谈判中减免关税的方法 “肯尼迪回合”以前进行的五次关税谈判，采取的是选择性减税办法，即对各种商品的关税减让幅度分别进行谈判。 “肯尼迪回合”以及“东京回合”的关税谈判使用的是所谓的“全面减让”办法。 二、 世界贸易组织（WTO） 《世界贸易组织协议》的内容 我国加入世贸组织的历程 1.世界贸易组织（WTO） 9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调 9.2国内商品课税管辖权原则的世界协调性(p280) 9.2.1 国内商品课税的管辖权原则 9.2.2 避免商品国际重复征税的方法 9.2.3 我国增值税的出口退税问题 9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则 9.2.1国内商品课税的管辖权原则(p280) 两种原则：1 产地原则； 2 消费地原则 国际重复课税问题，阻碍国际贸易 例：欧美跑车 中广网北京4月21日消息 玛莎拉蒂在中国的价格比在欧洲本土贵82％”，4月17日，法拉利玛莎拉蒂中国合资公司总经理薄西来透露了这样一个惊人的信息。 玛莎拉蒂GT：288万人民币——7万欧元 美国跑车 福特野马GT500： 美国售价：5万美元 中国售价：120万人民币 9.2.2避免商品国际重复课税的方法(p281) 统一的商品课税原则（产地原则或者消费地原则） 如果各国国内商品课税实行单一汇率，无论实行哪种课税原则都按照各国的比较优势确定的国际分工。 如果各国国内商品课税实行多种汇率，并且对同一种产品各国差异很大，那么实行统一消费地原则是比较有利的。 根据经济效率原则和公平原则，各国课征国内商品税应当实行 消费地原则。执行消费地原则，需要进行出口退税和进口补税。 准确出口退税的前提是商品课税采用增值税形式。 例题（P281） A——td; tx; tm. 价格：P B——td*; tx*; tm* 价格：P* 两个商品在A国售价完全相同 ： P(1+td) =P*(1+tx*+tm) 同理，在B国售价必须完全相同： P（1+tx+tm*）=P*(1+td*) P(1+td) = P*(1+tx*+tm) P（1+tx+tm*） P*(1+td*) 产地原则: td=tx, td*=tx*, tm=tm*=0 消费地原则： td=tx*+tm, td*=tx+tm*, t*=tm=0 9.2.3我国增值税的出口退税问题(p284) 1985年我国开始按照消费地原则实行出口退税。 ⑴1995年我国出口退税制度改革。 ⑵1998年我国出口退税制度改革。 ⑶2004年我国出口退税制度改革。 ⑷2007年我国出口退税制度改革。 ⑸2009年我国出口退税制度改革。 9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则(p288) 数字化产品的进出口贸易如何贯彻消费地原则是当前各国税务当局面临的一个很大的难题。 国际社会目前提出的方案有： ⑴进口商主动申报纳税 。 ⑵出口商在进口国注册登记，并为进口商代扣代交进口环节增值税 。 ⑶出口商首先要把为消费者代扣代缴的进口环节增值税交给出口国税务当局，然后再由出口国税务当局将这税款转交给进口国的税务当局。 ⑷由第三方征收税款并将其支付给进口国的税务当局。 9.3 区域国际经济一体化与商品课税的国际协调 9.3.1 区域国际经济一体化的成因 9.3.2 商品课税的国际协调在经济一 体化中的地位 9.3.3 国际经济一体化中的关税协调 9.3.4 经济一体化中的国内商品课税协调 区域国际经济一体化 一个区域内多个国家通过协调各国关税机制，废除阻碍生产要素自由流动的障碍，达到区域内自由贸易的组织。 区域性国际经济组织可以分为一般区域性国际经济组织和区域性经济一体化组织。后者比前者反映了更紧密的地区经济依赖和协作。 9.3.1 区域国际经济一体化的成因 1 、联合一致抗衡外部强大势力，是区域经济一体化的直接动因 　　 2 、