2012年企业所得税汇算清缴实操规程201303.pptVIP

2012年企业汇算清缴—实操规程（资料来自网络，勿用于商业用途）;开言篇; 2. 国内：一位资深税务系统专家说，经测算，一个生产型企业的税收占其利润的30%到40%。但很多企业认为税要多于利润。 比如格力电器自1996年上市以来，缴税123亿元，利润99亿元。 有专家说：中国企业没有不多缴税的！！;3.感悟： 做人难、做纳税人更难、做中国的纳税人难上加难！ 中国企业将面临的不是经营风险，而是重大的税收风险！;授课主要内容;第一章汇算清缴中常见的模糊问题及规程点举例;一、举例说明历年所得税汇算常见的模糊问题; 【案例1】有些客户要求在签订合同交付定金后，即开具发票给他们，但是，产品未交付甚至还未生产完工，成本不能可靠计量。如果先开具发票，会计上需确认收入，所得税上也要缴纳，但这与企业的实际经营业绩不符；如果不允许提前开具发票，但这会对业务的开展造成一定程度的不便。请问我们企业该如何处理？ ; 【分析】 （1）关于发票开具时限 国税发【2006】156号）第11条的规定，专用发票应该按照增值税纳税义务的发生时间开具。 《增值税暂行条例》第19条对纳税义务发生时间规定为：“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。 ; （2）财税处理 会计处